¿Qué es una ganancia no recuperada de la Sección 1250?
La ganancia no recuperada de la sección 1250 es una provisión de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) donde la depreciación previamente reconocida se recupera en los ingresos cuando se obtiene una ganancia en la venta de propiedades inmobiliarias depreciables. Las ganancias de la sección 1250 no recuperadas se gravan con una tasa impositiva máxima del 25%, o menos en algunos casos, a partir de 2019. Las ganancias de la sección 1250 no recuperadas se calculan en una hoja de trabajo dentro de las instrucciones del Anexo D, y se informan en el Anexo D y se transfieren al 1040 del contribuyente.
Para llevar clave
- Una ganancia no recuperada de la sección 1250 es una provisión de impuesto sobre la renta diseñada para recuperar la porción de una ganancia relacionada con las deducciones por depreciación utilizadas anteriormente. Solo es aplicable a la venta de bienes inmuebles depreciables. Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 generalmente se gravan con una tasa máxima del 25%. Las ganancias de la sección 1250 se pueden compensar con 1231 pérdidas de capital.
Cómo funcionan las ganancias no recuperadas de la Sección 1250
Los activos de la Sección 1231 incluyen todos los activos de capital depreciables mantenidos por un contribuyente por más de un año. La Sección 1231 es el paraguas para los activos que pertenecen a la sección 1245 y la sección 1250, y esto último es lo que determina la tasa impositiva de la recuperación de la depreciación. La Sección 1250 se relaciona solo con bienes inmuebles, como edificios y terrenos. La propiedad personal, como maquinaria y equipo, está sujeta a la recuperación de la depreciación como ingreso ordinario según la sección 1245.
Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 solo se obtienen cuando hay una ganancia neta de la Sección 1231. En esencia, las pérdidas de capital en todos los activos depreciables compensan las ganancias no recuperadas de la sección 1250 en bienes raíces. Por lo tanto, una pérdida de capital neta en general reduce la ganancia de la sección 1250 no recuperada a cero.
Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 pueden compensarse con pérdidas de capital
Una ganancia de la sección 1250 se recupera con la venta de bienes inmuebles depreciados, al igual que con cualquier otro activo; La única diferencia es la tasa a la que se grava. La justificación de la ganancia es compensar el beneficio de los descuentos por depreciación utilizados anteriormente. Si bien las ganancias atribuidas a la depreciación acumulada se gravan con la tasa del impuesto de recuperación de la sección 1250, las ganancias restantes solo están sujetas a la tasa de ganancias de capital a largo plazo del 15%.
Ejemplo de ganancias no recuperadas de la sección 1250
Si una propiedad se compró inicialmente por $ 150, 000, y el propietario reclama una depreciación de $ 30, 000, la base del costo ajustado de la propiedad se considera $ 120, 000. Si la propiedad se vende posteriormente por $ 185, 000, el propietario ha reconocido una ganancia general de $ 65, 000 sobre el costo ajustado. Dado que la propiedad se ha vendido por más de la base que se había ajustado para la depreciación, las ganancias de la sección 1250 no recuperadas se basan en la diferencia entre la base del costo ajustado y el precio de compra original.
Esto hace que los primeros $ 30, 000 de las ganancias estén sujetos a la ganancia no recuperada de la sección 1250, mientras que los $ 35, 000 restantes se gravan con las ganancias de capital regulares a largo plazo. Con ese resultado, $ 30, 000 estaría sujeto a una tasa impositiva de ganancias de capital más alta de hasta el 25%. Los $ 35, 000 restantes se gravarían con una tasa de ganancias de capital a largo plazo del 15%.
Consideraciones Especiales
Dado que las ganancias no recuperadas de la sección 1250 se consideran una forma de ganancias de capital, pueden compensarse con pérdidas de capital. Para hacerlo, las pérdidas de capital deben informarse a través del Formulario 8949 y el Anexo D, y el valor de la pérdida puede variar dependiendo de si se determina que es de naturaleza a corto o largo plazo. Para que una pérdida de capital compense una ganancia de capital, ambos deben determinarse a corto o largo plazo. Una pérdida a corto plazo no puede compensar una ganancia a largo plazo y viceversa.
