Un pasivo por impuestos diferidos es el resultado de las diferencias en la forma en que una empresa realiza su contabilidad financiera con fines informativos de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) frente a la contabilidad fiscal. El pasivo por impuestos diferidos representa una obligación de pagar impuestos en el futuro. La obligación se origina cuando una empresa retrasa un evento que haría que también reconozca los gastos fiscales en el período actual.
Esencialmente, un pasivo por impuestos diferidos es un gasto tributario que una empresa de otra manera tendría que reconocer pero que ha pospuesto a un período posterior debido a adaptaciones en el código tributario. Es importante tener en cuenta que la existencia de un pasivo por impuestos diferidos no indica que una compañía pagó de manera insuficiente en su factura de impuestos. Simplemente reconoce las diferencias contables en el tiempo entre el momento en que se reconoció el impuesto en los estados financieros de la compañía en relación con el momento en que el impuesto es efectivo a través del código tributario.
¿Por qué una empresa consideraría los eventos imponibles, como el reconocimiento de ingresos, de manera diferente al informar a los accionistas frente a las autoridades fiscales? Diversas motivaciones subyacentes a las presentaciones alternativas precipitan este comportamiento. Una empresa quiere posicionarse de la mejor manera para los accionistas. Al mismo tiempo, es ventajoso que una empresa presente una posición silenciada a las autoridades fiscales porque menos ingresos significa menos impuestos. Como tal, a la compañía le conviene aprovechar las diferencias en el código tributario en relación con la forma en que informa a los accionistas.
Una de las causas más comunes de pasivos por impuestos diferidos proviene de diferentes programas de depreciación de activos. Por ejemplo, suponga que una compañía usa un método de depreciación acelerada para depreciar ciertos activos por razones impositivas; una mayor depreciación reduce los ingresos, lo que posteriormente reduce los impuestos. Ahora, supongamos que la compañía usa la depreciación lineal cuando informa a los accionistas. Debido a que la depreciación acelerada se carga por adelantado y la línea recta se distribuye de manera uniforme, la depreciación en línea recta genera mayores ingresos y mayores impuestos al informar a los accionistas. La compañía necesita contabilizar la diferencia en los gastos tributarios bajo los dos métodos de reporte. Lo hace creando un pasivo por impuestos diferidos en su balance por la diferencia.
