El otro resultado integral acumulado (OCI) incluye las ganancias y pérdidas no realizadas informadas en la sección de patrimonio del balance que se registran por debajo de las ganancias retenidas. Otro resultado integral puede consistir en ganancias y pérdidas en ciertos tipos de inversiones, planes de pensiones y transacciones de cobertura. Se excluye del ingreso neto porque las ganancias y pérdidas aún no se han realizado. Los inversores que revisan el balance de una empresa pueden usar la cuenta OCI como un barómetro para las próximas amenazas o ganancias inesperadas a los ingresos netos.
Para llevar clave
- El otro resultado integral acumulado (OCI) incluye las ganancias y pérdidas no realizadas que se informan en la sección de patrimonio del balance general. Una ganancia o pérdida no realizada se produce cuando una inversión, plan de pensiones o transacción de cobertura se ha apreciado o depreciado en valor razonable, pero un la transacción de venta aún no se ha producido para que se realice la ganancia o pérdida. Otros ingresos integrales acumulados se muestran en el balance general en algunos casos para alertar a los usuarios de los estados financieros sobre la posibilidad de una ganancia o pérdida realizada en el estado de resultados en el futuro.
Otros ingresos integrales versus ingresos realizados
Una inversión debe tener una transacción de compra y una transacción de venta para obtener una ganancia o pérdida. Si, por ejemplo, un inversor compra acciones ordinarias de IBM a $ 20 por acción y luego las vende a $ 50, el propietario tiene una ganancia realizada por acción de $ 30. Las ganancias y pérdidas realizadas se informan en el estado de resultados.
Una ganancia o pérdida no realizada significa que no se ha producido ninguna transacción de venta. Otros resultados integrales informan las ganancias y pérdidas no realizadas para ciertas inversiones en función del valor razonable del valor a la fecha del balance. Si, por ejemplo, las acciones se compraron a $ 20 por acción, y el valor justo de mercado ahora es de $ 35 por acción, la ganancia no realizada es de $ 15 por acción.
Las empresas pueden designar inversiones como disponibles para la venta , retenidas hasta el vencimiento o negociar valores. Las ganancias y pérdidas no realizadas se informan en OCI para algunos de estos valores, por lo que el lector de estados financieros es consciente del potencial de una ganancia o pérdida realizada en el estado de resultados en el futuro.
Tipos de otros ingresos integrales acumulados
Las ganancias y pérdidas no realizadas relacionadas con el plan de pensiones de una empresa se presentan comúnmente en otros resultados integrales acumulados (OCI). Las empresas tienen varios tipos de obligaciones para financiar un plan de pensiones. Un plan de beneficios definidos, por ejemplo, requiere que el empleador planifique pagos específicos a los jubilados en años futuros. Si los activos invertidos en el plan no son suficientes, aumenta el pasivo del plan de pensiones de la compañía. La responsabilidad de una empresa por planes de pensiones aumenta cuando la cartera de inversiones reconoce pérdidas. Los gastos del plan de jubilación y las pérdidas no realizadas pueden informarse en OCI. Una vez que se realiza la ganancia o pérdida, el monto se reclasifica de OCI a ingreso neto. OCI también incluye ganancias o pérdidas no realizadas relacionadas con inversiones. Por ejemplo, una gran pérdida no realizada de las tenencias de bonos hoy podría significar problemas si los bonos están llegando al vencimiento.
Además de las ganancias y pérdidas de inversiones y planes de pensiones, OCI incluye transacciones de cobertura que una empresa realiza para limitar las pérdidas. Esto incluye coberturas de cambio de moneda extranjera que tienen como objetivo reducir el riesgo de fluctuaciones monetarias. Una compañía multinacional que debe lidiar con diferentes monedas puede requerir que una compañía se proteja contra las fluctuaciones monetarias, y las ganancias y pérdidas no realizadas para esas tenencias se contabilizan en OCI.
