¿Cuáles son las pruebas de porcentaje de aplazamiento real (ADP) y porcentaje de contribución real (ACP)?
Las pruebas de porcentaje de aplazamiento real (ADP) y porcentaje de contribución real (ACP) son dos pruebas que las empresas deben realizar para garantizar que sus planes 401 (k) no beneficien injustamente a los empleados altamente remunerados a expensas de otros.
Las compañías que ofrecen planes 401 (k) deben realizar las pruebas para mantener el estado calificado de sus planes según las reglas del IRS y la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA).
Si el plan falla en cualquiera de las pruebas, el empleador debe tomar medidas correctivas en el período de 12 meses después del cierre del año del plan en el que ocurrió la supervisión. De lo contrario, el IRS puede imponer tarifas de multa pecuniaria, descalificación del plan y responsabilidad fiduciaria por parte del empleador.
Cómo funcionan las pruebas de ADP y ACP
La prueba ADP compara los porcentajes de aplazamiento salarial promedio de los empleados altamente remunerados (HCE) con los de los empleados no altamente remunerados (NHCE). Un HCE es cualquier empleado que posee más del 5% de interés en la compañía en cualquier momento durante el año del plan actual o anterior o ganó más de $ 120, 000 durante el año fiscal 2018.
La prueba ADP tiene en cuenta tanto los aplazamientos antes de impuestos como los aplazamientos Roth después de impuestos, pero no las contribuciones de recuperación, que solo pueden realizar los empleados de 50 años o más. Para pasar la prueba, el ADP del HCE no puede exceder el ADP del NHCE en más de 2 puntos porcentuales. Además, las contribuciones combinadas de todos los HCE no pueden ser más del doble del porcentaje de las contribuciones de NHCE.
La prueba de ACP utiliza un método similar al de ADP, excepto que utiliza contribuciones equivalentes o contribuciones de empleados después de impuestos.
Corrección de una falla de prueba ADP / ACP
Cuando los empleadores no pasan las pruebas ADP / ACP, pueden remediar la falla al reembolsar las contribuciones excedentes a los HCE por la cantidad necesaria para aprobar la prueba. Sin embargo, estos reembolsos serán responsables del impuesto sobre la renta para las personas de HCE.
Algunas compañías establecen zonas de amortiguación dentro de los documentos de su plan para evitar que los planes fallen la prueba ADP / ACP en primer lugar. Una opción es establecer un límite en las contribuciones de los HCE. Otra opción es colocar un límite de contribución en los HCE en el punto donde el plan no pasaría una prueba ADP / ACP. El establecimiento de zonas de amortiguación del plan puede requerir que los empleadores realicen proyecciones de pruebas ADP / ACP, generalmente a mediados del año del plan, para determinar si es necesario aplicar alguna restricción.
Aún así, algunas compañías usan un plan Safe Harbor 401 (k) para evitar la prueba ADP / ACP por completo.
¿Qué es un plan de puerto seguro?
Los planes Safe Harbor 401 (k) permiten a los patrocinadores eludir ADP / ACP y otras pruebas de no discriminación a cambio de proporcionar contribuciones elegibles equivalentes o no electivas en nombre de sus empleados.
Para calificar para Safe Harbor, una empresa debe proporcionar una coincidencia básica, como una coincidencia del 100% en el primer 3% de la compensación diferida y una coincidencia del 50% en aplazamientos del 3% al 5%. También pueden proporcionar a cada empleado una contribución no selectiva de al menos el 3% de la compensación, independientemente de cuánto contribuya el empleado o si contribuyen en absoluto.
