¿Qué es un gasto de deuda incobrable?
Un gasto de deuda incobrable se reconoce cuando una cuenta por cobrar ya no es cobrable porque un cliente no puede cumplir con su obligación de pagar una deuda pendiente debido a la bancarrota u otros problemas financieros. Las compañías que otorgan crédito a sus clientes reportan deudas incobrables como una provisión para cuentas incobrables en el balance general, lo que también se conoce como una provisión para pérdidas crediticias.
Para llevar clave
- El gasto por deudas incobrables es un costo desafortunado de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre existe un riesgo de incumplimiento inherente a la extensión del crédito. El método de cancelación directa registra la cantidad exacta de cuentas incobrables a medida que se identifican específicamente. Con el principio de correspondencia, los gastos por deudas incobrables deben estimarse utilizando el método de provisión en el mismo período en el que ocurre la venta. Hay dos formas principales de estimar una provisión para deudas incobrables: el método de porcentaje de ventas y el método de vencimiento de cuentas por cobrar.
Gastos por créditos fallidos
Comprender el gasto de deuda incobrable
Los gastos por deudas incobrables generalmente se clasifican como gastos administrativos generales y de ventas y se encuentran en el estado de resultados. Reconocer las deudas incobrables conduce a una reducción compensatoria de las cuentas por cobrar en el balance general, aunque las empresas se reservan el derecho de cobrar fondos si las circunstancias cambian.
Cancelación directa versus método de asignación
Hay dos métodos diferentes utilizados para reconocer el gasto por deudas incobrables. Utilizando el método de cancelación directa, las cuentas incobrables se amortizan directamente a expensas a medida que se vuelven incobrables. Este método se utiliza en los EE. UU. A efectos del impuesto sobre la renta.
Sin embargo, si bien el método de cancelación directa registra la cantidad exacta de cuentas incobrables, no cumple con el principio de correspondencia utilizado en la contabilidad de acumulación y los principios de contabilidad generalmente acordados (PCGA). El principio de correspondencia requiere que los gastos se correspondan con los ingresos relacionados en el mismo período contable en el que se produce la transacción de ingresos.
Por esta razón, el gasto por deudas incobrables se calcula utilizando el método de asignación, que proporciona una cantidad estimada en dólares de cuentas incobrables en el mismo período en que se obtienen los ingresos.
Registro de gastos de deudas incobrables utilizando el método de asignación
El método de asignación es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de ingresos potenciales. Para evitar una exageración de cuenta, una compañía estimará cuánto de sus cuentas por cobrar de las ventas del período actual que espera serán morosas.
Debido a que no ha transcurrido un período de tiempo significativo desde la venta, una empresa no sabe qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Entonces, una asignación para cuentas dudosas se establece en base a una cifra estimada anticipada.
Una empresa debitará los gastos de deudas incobrables y acreditará esta cuenta de asignación. La reserva para cuentas de cobro dudoso es una cuenta de contra-activos que se compara con las cuentas por cobrar, lo que significa que reduce el valor total de las cuentas por cobrar cuando ambos saldos se enumeran en el balance general. Esta provisión puede acumularse a través de períodos contables y puede ajustarse en función del saldo en la cuenta.
Métodos para estimar el gasto de la deuda incobrable
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. El gasto por deudas incobrables puede estimarse utilizando modelos estadísticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar las pérdidas esperadas por morosidad y morosidad. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto. El porcentaje específico generalmente aumentará a medida que aumente la antigüedad de las cuentas por cobrar, para reflejar un mayor riesgo de incumplimiento y una disminución de la cobranza.
Alternativamente, un gasto por deudas incobrables puede estimarse tomando un porcentaje de las ventas netas, basado en la experiencia histórica de la compañía con deudas incobrables. Las compañías regularmente realizan cambios en la provisión para la entrada de pérdidas crediticias, de modo que correspondan con las provisiones actuales de modelado estadístico.
Método de antigüedad de cuentas por cobrar
El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por edad, y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. El agregado de los resultados de todos los grupos es la cantidad incobrable estimada. Por ejemplo, una empresa tiene $ 70, 000 de cuentas por cobrar con menos de 30 días de saldo y $ 30, 000 de cuentas por cobrar con más de 30 días de saldo. Según la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no serán cobrables y el 4% de las cuentas por cobrar con al menos 30 días de antigüedad serán incobrables. Por lo tanto, la compañía informará una asignación y un gasto por deudas incobrables de $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%)). Si el próximo período contable da como resultado una estimación estimada de $ 2, 500 en base a las cuentas por cobrar pendientes, solo $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) serán el gasto por deudas incobrables en el segundo período.
Porcentaje del método de venta
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total de ventas en dólares para el período. Por ejemplo, según la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si las ventas netas totales para el período son de $ 100, 000, la compañía establece una provisión para cuentas de cobro dudoso por $ 3, 000 y simultáneamente informa $ 3, 000 en gastos por deudas incobrables. Si el siguiente período contable resulta en ventas netas de $ 80, 000, se reportan $ 2, 400 adicionales en la provisión para cuentas de cobro dudoso, y $ 2, 400 se registran en el segundo período en gastos por morosidad. El saldo agregado en la provisión para cuentas de cobro dudoso después de estos dos períodos es de $ 5, 400.
