¿Qué es la asignación fiscal integral?
La asignación integral de impuestos es un análisis que identifica el efecto de los impuestos sobre las transacciones generadoras de ingresos durante un período de informe no estándar. También conocida como asignación de impuestos entre períodos, esta técnica permite a una empresa comparar el impacto de los impuestos durante un período contable con el de un período de información financiera en particular.
Desglose de la asignación fiscal integral
La asignación integral de impuestos permite la conciliación de las diferencias temporales que surgen entre la presentación de informes fiscales y los plazos de informes de rendimiento financiero. La asignación integral de impuestos también se conoce como asignación de impuestos entre períodos, una referencia a los dos conjuntos de períodos de presentación de informes que las empresas utilizan en la contabilidad.
Cuatro clases de transacciones pueden conducir a una discrepancia temporal entre los períodos impositivos y contables:
- Informe acelerado de ingresos imponibles Informe retrasado de ingresos imponibles Informe acelerado de gastos deducibles Informe retrasado de gastos deducibles
La fuente más común de diferencias temporales es el manejo de la depreciación de activos, que se considera un gasto deducible a efectos fiscales. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) otorga a las empresas cierta libertad en la forma en que eligen informar estos gastos, lo que a menudo puede conducir al tipo de diferencia temporal que puede requerir una resolución a través de la asignación integral de impuestos.
Asignación integral de impuestos: un ejemplo
Las compañías a menudo usan la depreciación lineal y la depreciación acelerada para la misma pieza de equipo para diferentes propósitos. Una empresa generalmente usará la depreciación lineal para fines contables, mientras que aplica los principios de depreciación acelerada para fines fiscales.
Por ejemplo, Acme Construction Company compra una grúa de $ 200, 000. Las reglas del IRS permiten la depreciación acelerada del equipo durante 5 años. Esto le da a Acme una depreciación de $ 40, 000 por 5 años. Sin embargo, en el lado contable de los libros de Acme, la empresa utiliza un método de contabilidad lineal de 10 años, que aparece como un gasto anual de $ 20, 000 por 10 años. Finalmente, ambos métodos se encuentran en el mismo lugar: una depreciación total del activo. La diferencia temporal sobre la vida financiera de la grúa se resuelve mediante una asignación fiscal integral.
En la práctica, las empresas tienen una cartera de activos sujetos a una asignación temporal y sus contadores deben decidir qué tan agresivamente asignar la discrepancia. Algunas empresas optan por informar estrictamente los gastos fiscales en el año en que realizan esos pagos. Si Acme fuera una empresa así, se apegaría a la deducción anual de $ 40, 000 que el IRS otorga. Otras empresas prefieren asignar de acuerdo con el valor en libros de la depreciación. El IRS ha demostrado cierta flexibilidad en esta área y favorece sobre todo la consistencia.
