¿Qué es un fideicomiso Crummey?
Un fideicomiso Crummey es parte de una técnica de planificación patrimonial que puede emplearse para aprovechar la exclusión del impuesto sobre donaciones al transferir dinero o activos a otra persona, mientras se mantiene la opción de limitar el momento en que el destinatario puede acceder al dinero.
Para llevar clave
- Un fideicomiso Crummey se usa para aprovechar las exclusiones de impuestos sobre los regalos. Los fideicomisos de Crommey a menudo son utilizados por los padres para los regalos de sus hijos. El fideicomiso Crummey lleva el nombre de Clifford Crummey, quien fue la primera persona en usar la técnica.
Cómo funciona un Crummey Trust
Los fideicomisos Crummey suelen ser utilizados por los padres para proporcionarles a sus hijos regalos de por vida, al tiempo que protegen su dinero de los impuestos sobre las donaciones siempre que el valor de la donación sea igual o inferior al monto de exclusión anual permitido. Para el año fiscal 2019, ese monto es de $ 15, 000. Un fideicomiso Crummey le permite a una familia continuar haciendo el regalo anual de $ 15, 000 mientras coloca el dinero en un fondo protegido. El fondo protegido protege de los impuestos sobre donaciones impuestos por el Servicio de Impuestos Internos. La exclusión del impuesto sobre donaciones generalmente no se aplica a las donaciones hechas a fideicomisos. El IRS requiere que el destinatario del regalo tenga un "interés presente" en el regalo para que la exclusión entre en vigencia. El beneficiario debe tener acceso inmediato al regalo siempre que no sean menores de 18 años. Muchas variedades de los fideicomisos brindan a los beneficiarios un "interés futuro" en los activos del fideicomiso.
El uso de un fideicomiso Crummey permite a un destinatario elegible hacer retiros del regalo dentro de un lapso de tiempo establecido, como 30 o 60 días después de la transferencia. Más allá de ese punto, los fondos de regalo en el fideicomiso caen bajo las reglas de retiro estipuladas según lo establecido por el otorgante del fideicomiso. Por ejemplo, un padre puede designar que un niño no puede acceder al dinero del fideicomiso hasta que cumpla los 25 años. Pero, incluso si el destinatario decide acceder al fideicomiso de inmediato, solo tiene acceso al regalo más reciente. Todos los fondos de regalo anteriores permanecen protegidos dentro de la cuenta de fideicomiso.
El monto de la exclusión de obsequios para el año fiscal 2019 es de $ 15, 000.
Historia de la confianza de Crummey
El fideicomiso Crummey lleva el nombre de Clifford Crummey, el primer contribuyente exitoso en utilizar esta técnica. Después de establecer un fideicomiso de esta manera, el IRS intentó negarle a él y a su familia la exclusión anual del impuesto sobre donaciones. El IRS argumentó que el fideicomiso no cumplió con la disposición de "interés inmediato" de la exclusión del impuesto sobre donaciones. Sin embargo, los tribunales no estuvieron de acuerdo y fallaron a favor de la familia Crummey. Después del caso judicial de la década de 1960, el fideicomiso Crummey continúa siendo una opción viable para las familias que desean hacer obsequios de por vida a sus hijos mientras se protege contra los impuestos sobre obsequios.
Un posible inconveniente para el fideicomiso Crummey es que proporcionar a los destinatarios, en particular a los niños, acceso inmediato a regalos considerables puede poner en peligro la capacidad del fondo para acumular riqueza a largo plazo. Algunas familias evitan esto al establecer ciertas restricciones, como limitar la cantidad o frecuencia de los retiros o finalizar futuros obsequios a los destinatarios que retiran fondos de inmediato.
