¿Qué es un activo por impuestos diferidos?
Los elementos del balance de una empresa que pueden usarse para reducir los ingresos imponibles en el futuro se denominan activos por impuestos diferidos. La situación puede ocurrir cuando una empresa pagó impuestos en exceso o pagó impuestos por adelantado en su balance general. Estos impuestos finalmente se devuelven al negocio en forma de desgravación fiscal. Por lo tanto, el pago excesivo se considera un activo para la empresa. Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que puede aumentar el monto del impuesto sobre la renta adeudado por una empresa.
Activos por impuestos diferidos
Comprensión de los activos por impuestos diferidos
Los activos por impuestos diferidos a menudo se crean debido a los impuestos pagados o arrastrados, pero aún no se reconocen en el estado de resultados. Por ejemplo, los activos por impuestos diferidos se pueden crear debido a que las autoridades fiscales reconocen los ingresos o gastos en momentos diferentes a los de un estándar contable. Este activo ayuda a reducir la responsabilidad fiscal futura de la empresa. Es importante tener en cuenta que un activo por impuestos diferidos se reconoce solo cuando se espera que la diferencia entre el valor de pérdida o la depreciación del activo compense las ganancias futuras.
Para llevar clave
- Un activo por impuestos diferidos es un elemento en el balance que resulta del pago excesivo o anticipo de impuestos. Es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, que representa los impuestos a la renta adeudados. Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando existen diferencias en las normas impositivas y reglas contables o cuando hay una transferencia de pérdidas fiscales. A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden transferir un activo por impuestos diferidos indefinidamente.
Un activo por impuestos diferidos puede compararse conceptualmente con el alquiler pagado por adelantado o las primas de seguro reembolsables; Si bien la empresa ya no tiene efectivo disponible, tiene un valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.
Cómo surgen los activos por impuestos diferidos
El ejemplo más simple de un activo por impuestos diferidos es el traspaso de pérdidas. Si una empresa incurre en una pérdida en un año financiero, generalmente tiene derecho a usar esa pérdida para reducir su ingreso imponible en los años siguientes, en ese sentido, la pérdida es un activo.
Otro escenario donde surgen los activos por impuestos diferidos es cuando hay una diferencia entre las reglas contables y las reglas impositivas. Por ejemplo, los impuestos diferidos existen cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados antes de que las autoridades tributarias les exijan que sean reconocidos o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que estén sujetos a impuestos en el estado de resultados. Las reglas de impuestos para activos y / o pasivos son diferentes, existe la oportunidad de crear un activo de impuestos diferidos.
Ejemplo práctico de cálculo de activos por impuestos diferidos
Una compañía de fabricación de computadoras estima, con base en la experiencia previa, que la probabilidad de que una computadora pueda ser devuelta para reparaciones en garantía en el próximo año es del 2% de la producción total. Si el ingreso total de la compañía en el primer año es de $ 3, 000 y el gasto de garantía en sus libros es de $ 60 (2% x $ 3, 000), entonces el ingreso imponible de la compañía es de $ 2, 940. Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten que las empresas deduzcan gastos en función de las garantías esperadas; por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre los $ 3, 000 completos.
Si la tasa de impuestos para la compañía es del 30%, la diferencia de $ 18 ($ 60 x 30%) entre los impuestos pagaderos en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.
Consideraciones importantes para los activos por impuestos diferidos
Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. Primero, a partir del año fiscal 2018, se pueden transferir indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden transferir.
La segunda cosa a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa de impuestos aumenta, funciona a favor de la compañía porque los valores de los activos también aumentan, por lo tanto, proporciona un colchón más grande para un mayor ingreso. Pero si la tasa impositiva cae, el valor del activo impositivo también disminuye. Esto significa que es posible que la compañía no pueda usar el beneficio completo antes de la fecha de vencimiento.
