¿Qué es un fideicomiso de exención?
Un fideicomiso de exención es un fideicomiso diseñado para reducir o eliminar drásticamente los impuestos federales sobre el patrimonio para el patrimonio de una pareja casada. Este tipo de plan patrimonial se establece como un fideicomiso irrevocable que mantendrá los activos del primer miembro de la pareja en morir. Un fideicomiso de exención no transfiere los activos al cónyuge sobreviviente.
Como su nombre indica, un fideicomiso irrevocable no puede cambiarse o invalidarse sin el permiso del beneficiario del fideicomiso. Un beneficio principal de un fideicomiso irrevocable es que elimina los activos del patrimonio imponible del otorgante, lo que disminuye la responsabilidad fiscal del patrimonio. Los activos en un fideicomiso irrevocable pueden incluir uno o más de los siguientes: efectivo, inversiones, una casa, pólizas de seguro de vida, un negocio, gemas preciosas, bellas artes o antigüedades.
Para llevar clave
- Un fideicomiso de exención ayuda a reducir los impuestos sobre el patrimonio de una pareja casada al colocar sus activos en un fideicomiso después de la muerte del primer miembro de la pareja. Los fideicomisos de exención se establecen como fideicomisos irrevocables para que no se puedan cambiar o invalidar sin el permiso del beneficiario del fideicomiso. el cónyuge sobreviviente aún posee ciertos derechos de acceso a los activos, aunque los activos se mantienen en un fideicomiso.
Cómo funciona un fideicomiso de exención
Un fideicomiso de exención es una herramienta popular de planificación patrimonial para parejas casadas acomodadas. El objetivo principal de un fideicomiso de exención, que también se conoce como un fideicomiso de derivación o un fideicomiso de refugio crediticio, es mitigar la responsabilidad tributaria del patrimonio federal de una pareja. Con un fideicomiso de exención, el cónyuge sobreviviente no hereda los bienes del primer miembro de la pareja en fallecer. Esto hace que sus disposiciones sean muy diferentes a las de muchos testamentos.
El cónyuge sobreviviente es "anulado" y los bienes del fallecido se mantienen en un fideicomiso. Cuando el cónyuge sobreviviente muere, los activos se distribuyen a los beneficiarios del fideicomiso (por lo general, a sus hijos si tuvieran alguno). Debido a que el cónyuge sobreviviente no heredó los activos directamente, los beneficiarios no son responsables de ningún impuesto al patrimonio cuando reciben los activos del fideicomiso después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
Otro beneficio de un fideicomiso de exención es que antes de que fallezca el cónyuge sobreviviente, aún conservan varios derechos de acceso a los activos del fideicomiso durante el resto de su vida. Por ejemplo, un cónyuge sobreviviente puede aprovechar los ingresos del fideicomiso y su principal para pagar ciertos gastos médicos o educativos.
Fideicomisos de exención de beneficios de la Ley Federal de Impuestos 2017
La ley tributaria aprobada por el Congreso a fines de 2017 aumenta el límite de exención para los impuestos sucesorios. De hecho, duplica el monto del valor en efectivo que las parejas pueden transferir sin estar sujetos a impuestos sobre el patrimonio. El monto de la exención anterior era apenas de $ 5.5 millones por persona. Como resultado de la reforma fiscal, la exención se incrementó a aproximadamente $ 11.2 millones para los años fiscales 2018 hasta 2025.
Por lo tanto, si el valor bruto del patrimonio de un otorgante de fideicomiso de exención es inferior a $ 11.2 millones, cuando esa persona muere, no se deben pagar impuestos sobre el patrimonio. E incluso si el valor total del patrimonio excede el límite de $ 11.2 millones, solo la cantidad que excede el nivel de exención está sujeta a impuestos. En otras palabras, si un patrimonio vale $ 100, 000 más que el límite de exención, solo se gravan los $ 100, 000, en lugar de los $ 11.2 millones.
Ejemplo de un fideicomiso de exención
Los fideicomisos de exención a menudo usan un sistema de fideicomiso AB en el cual dos fideicomisos, uno que pertenece a cada cónyuge, se financian aproximadamente con la misma cantidad y cantidad de activos. Supongamos que Priya y Krishnan han creado una confianza de exención utilizando el sistema de confianza AB. Cuando Priya muere, sus activos se transfieren al fideicomiso B y el exceso más allá del límite de exención (en este caso, aproximadamente $ 11.2 millones), se financia en el fideicomiso A para evitar los impuestos federales sobre el patrimonio. El fondo y sus ingresos están disponibles para Krishnan durante su vida. Cuando muere, $ 11.2 millones (según lo definido por el límite de exención federal) del Fideicomiso A se transfiere libre de impuestos a sus beneficiarios, utilizando el límite de exención de Krishnan. El monto restante está sujeto a impuestos. Sin embargo, los fondos del fideicomiso B se transfieren libres de impuestos al beneficiario final.
