No todas las transacciones de bienes o servicios involucran un medio monetario, como dólares. A veces, las empresas intercambian bienes vendibles entre sí, un acto que se considera un intercambio comercial. Este tipo de transacción presenta un problema para los contadores: ¿Deberían registrarse los ingresos en función del valor justo de mercado de los bienes comercializados? ¿Qué formularios debe completar para fines fiscales?
El Servicio de Impuestos Internos dictaminó que las empresas y los individuos deben incluir el valor justo de mercado de todos los bienes y servicios recibidos intercambiados por todos los bienes y servicios proporcionados; en resumen, debe realizar un seguimiento del valor de las transacciones de trueque.
Intercambio de espacio publicitario en Internet
Un ejemplo contemporáneo común de una transacción de trueque involucra a dos compañías de Internet diferentes que intercambian espacio publicitario en los sitios web de las demás.
Ambos espacios publicitarios tienen un valor de mercado, aunque no son necesariamente los mismos. Además, el valor del espacio publicitario fluctúa rápidamente, lo que a veces puede conducir a estimaciones difíciles de su valor. En 1999, un grupo de trabajo de FASB dictaminó que los ingresos deben informarse solo si el valor justo de mercado del espacio publicitario cedido es determinable en función del historial de la compañía de recibir efectivo (o un bien fácilmente convertible en efectivo) para un espacio publicitario similar.
Si su empresa usualmente recibió $ 100 por espacio publicitario y luego intercambia un espacio publicitario similar, el IRS quiere que esa transacción se reconozca como una ganancia de $ 100 en ingresos.
Registro de ingresos de trueque
Los ingresos de trueque se contabilizan, en dólares, en el Formulario 1040 del IRS, Anexo C, Ganancias o Pérdidas de Negocios. En algunos casos, también podría registrarse en el Anexo C-EZ, Beneficio neto de negocios (también en el Formulario 1040 del IRS).
En una entrada de diario estándar, una cuenta de intercambio de trueque se trata como una cuenta de activos, y los ingresos de trueque se tratan como partidas de ingresos. En el ejemplo anterior, la cuenta de intercambio de trueque se debitaría de $ 100 y los ingresos de trueque se acreditarían de $ 100.
Si una empresa no registra un gasto de trueque correctamente, puede corregir su devolución presentando un Formulario 1040X al IRS.
Intercambio de trueque vs. Servicios comerciales
El IRS distingue entre servicios comerciales entre dos partes sobre una base no comercial y el acto de usar bienes o servicios comerciales vendibles en un intercambio de trueque, como se describió anteriormente.
Si una empresa o persona simplemente intercambia servicios, el IRS a veces requiere un Formulario 1099-MISC.
Si una empresa o persona se involucra en un intercambio de trueque, se deben presentar las Ingresos del corredor y las Transacciones de intercambio de trueque, también conocido como Formulario 1099-B.
Se puede encontrar un recurso integral para el tratamiento fiscal de las transacciones de trueque y la contabilidad de ingresos en la Publicación 525 del IRS, Ingresos gravables y no gravables.
