¿Qué es una pérdida de traspaso?
El traspaso de pérdidas se refiere a una técnica contable que aplica la pérdida operativa neta (NOL) del año en curso a los ingresos netos de los años futuros para reducir la obligación tributaria. Por ejemplo, si una empresa experimenta un ingreso operativo neto negativo (NOI) en el primer año, pero un NOI positivo en los años siguientes, puede reducir la cantidad de ganancias futuras que informa utilizando el NOL de transferencia para registrar parte o la totalidad de la pérdida del primer año en los años siguientes. Esto da como resultado ingresos imponibles más bajos en años NOI positivos y reduce la cantidad que la compañía le debe al gobierno en impuestos. El traspaso de pérdidas también puede referirse al traspaso de pérdidas de capital .
Para llevar clave
- Las pérdidas acumuladas se utilizan para distribuir una pérdida operativa neta actual sobre los ingresos operativos netos de los años posteriores con el fin de reducir la obligación tributaria futura. La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) eliminó la provisión de transferencia de 2 años, extendió la provisión de transferencia de 20 años indefinidamente, y los arrastres limitados al 80% de los ingresos netos en cualquier año futuro. Las pérdidas operativas netas originadas en los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las reglas anteriores de arrastre.
Traslado de pérdidas
Comprensión de pérdidas arrastradas
Antes de la implementación de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) en 2018, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitió a las empresas llevar las pérdidas operativas netas (NOL) hacia adelante 20 años para compensar las ganancias futuras o hacia atrás dos años para un reembolso inmediato de impuestos anteriores pagados. Después de 20 años, las pérdidas restantes caducan y ya no se pueden utilizar para reducir los ingresos imponibles.
Para los años fiscales que comienzan el 1 de enero de 2018 o más tarde, el TCJA ha eliminado la disposición de arrastre de dos años, a excepción de ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período de arrastre indefinido. Sin embargo, las transferencias ahora están limitadas al 80% de los ingresos netos de cada año subsiguiente. Las pérdidas originadas en los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2018 todavía están sujetas a las antiguas normas fiscales y las pérdidas restantes caducarán después de 20 años.
Las pérdidas netas de explotación (NOL) se registran como un activo en el libro mayor de la compañía. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorros futuros de responsabilidad fiscal. Se crea un activo por impuestos diferidos para la transferencia de NOL, que se compensa con los ingresos netos en años futuros. La cuenta del activo por impuestos diferidos se retira cada año, sin exceder el 80% de los ingresos netos en ninguno de los años posteriores, hasta que se agote el saldo.
Por ejemplo, imagine que una compañía perdió $ 5 millones un año y ganó $ 6 millones al siguiente. El límite de transferencia del 80% de $ 6 millones es de $ 4.8 millones. La pérdida total del primer año puede llevarse adelante en el balance al segundo año como activo por impuestos diferidos. La pérdida, limitada al 80% de los ingresos en el segundo año, puede utilizarse en el segundo año como un gasto en el estado de resultados. Reduce el ingreso neto, y por lo tanto el ingreso imponible, para ese año a $ 1.2 millones. Un activo por impuestos diferidos de $ 200, 000 permanecerá en el balance general.
Consideraciones Especiales
Para utilizar las transferencias de NOL de manera efectiva, las empresas deben reclamarlas lo antes posible. Las pérdidas no están indexadas con la inflación y, como resultado, cada año el reclamo efectivamente se vuelve más pequeño. Por ejemplo, si una empresa pierde $ 100, 000 en el año fiscal actual, aunque puede llevar la pérdida hacia adelante durante los próximos 20 años, es probable que tenga un impacto mayor cuanto antes se reclame. Como resultado de la inflación, es muy probable que $ 100, 000 tengan menos poder adquisitivo y menos valor real dentro de 20 años.
Historia de pérdidas arrastradas
La disposición de transferencia de NOL relacionada con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Algunos estados tienen límites más estrictos para el impuesto estatal sobre la renta para las transferencias o las devoluciones. Originalmente, esta disposición del impuesto federal sobre la renta tenía la intención de ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurren en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. Durante los años siguientes, la duración de la provisión para traspasos se ha extendido, disminuido, omitido y restablecido. El propósito de mantener la disposición era suavizar la carga impositiva para las empresas cuyo negocio principal es de naturaleza cíclica, pero no en línea con un año fiscal estándar.
