¿Qué es un descargo de responsabilidad calificado?
Un descargo de responsabilidad calificado es una negativa a aceptar bienes que cumplan con las disposiciones establecidas en la Ley de Reforma Fiscal del Código de Rentas Internas (IRC) de 1976, lo que permite que los bienes o intereses en bienes sean tratados como una entidad que nunca se ha recibido. La Sección 2518 del IRC permite que un beneficiario de una herencia o fideicomiso haga una renuncia de responsabilidad calificada para que parezca que el beneficiario nunca recibió la propiedad, a efectos fiscales.
Comprensión del descargo de responsabilidad calificado
A veces, los costos de recibir un regalo pueden ser mayores que los beneficios del regalo, como resultado de las implicaciones fiscales. En estos casos, rechazar el obsequio puede ser lo más eficiente en cuanto a impuestos. El descargo de cualquier obsequio o legado se conoce como un descargo de responsabilidad calificado, a efectos del impuesto federal sobre la renta. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define un descargo de responsabilidad calificado como un rechazo irrevocable y sin reservas de una persona a aceptar un interés en la propiedad. Las renuncias calificadas se utilizan para evitar el impuesto federal sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones, y para crear transferencias legales intergeneracionales que eviten los impuestos, siempre que cumplan con el siguiente conjunto de requisitos:
- El descargo de responsabilidad se realiza por escrito y está firmado por la parte que renuncia. Además, debe identificar la propiedad o el interés en la propiedad que se rechaza. El interés renunciado debe ser entregado, por escrito, a la persona o entidad encargada de transferir los activos del donante al receptor (es). La transferencia es recibida por el cedente del interés, sus representantes legales o el titular de un título legal de la propiedad a la que se refieren los intereses en menos de nueve meses después de la fecha en que se transfirió la propiedad. En el caso de una exención de responsabilidad menor de 21 años, la exención de responsabilidad debe escribirse menos de nueve meses después de que la exención de responsabilidad alcance los 21 años. La exención de responsabilidad no acepta los intereses ni ninguno de sus beneficios. En efecto, una vez que un individuo ha aceptado la propiedad, no puede rechazarla. Como resultado de dicha negativa, el interés pasa sin ninguna dirección por parte de la persona que hace la renuncia y pasa al cónyuge del difunto, o a una persona que no sea la persona que hace el descargo de responsabilidad.
Solo si se cumplen estos cuatro requisitos, el descargo de responsabilidad puede ser tratado como si nunca hubiera recibido el regalo en primer lugar. La propiedad rechazada se pasa al "beneficiario contingente" por defecto, es decir, a una parte que no sea el beneficiario declarado original del regalo o legado. Básicamente, la propiedad pasa al beneficiario contingente sin ninguna consecuencia fiscal a la persona que renuncia a la propiedad, siempre que la renuncia esté calificada. Según la ley tributaria federal, si un individuo hace un "descargo de responsabilidad calificado" con respecto a un interés en la propiedad, el interés renunciado se trata como si el interés nunca hubiera sido transferido a esa persona, para obsequio, patrimonio y transferencia de omisión generacional (GST) fines fiscales. Por lo tanto, una persona que hace un descargo de responsabilidad calificado no incurrirá en consecuencias de impuestos de transferencia porque no se tiene en cuenta para fines de impuestos de transferencia. La ley federal no trata al descargo de responsabilidad como si él o ella hubiera fallecido antes que el difunto. Esto es contrario a las leyes de exención de responsabilidad de muchos estados en las que los intereses de propiedad renunciados se transfieren como si el renunciante hubiera fallecido antes que el donante o el difunto.
Para llevar clave
- Un descargo de responsabilidad calificado es parte del código tributario de los EE. UU. Que permite que los bienes del patrimonio pasen a un beneficiario sin estar sujetos al impuesto sobre la renta. Legalmente, el descargo de responsabilidad retrata la transferencia de activos como si el beneficiario previsto nunca los hubiera recibido. calificar, debe cumplir con cuatro requisitos detallados por escrito y consistentes con la ley federal.
Normativa de exención de responsabilidad calificada y planificación patrimonial
Debido a las estrictas regulaciones que determinan si los descargos de responsabilidad se consideran "calificados" de acuerdo con los estándares del IRC, es esencial que la parte renunciante comprenda el riesgo involucrado en el rechazo de la propiedad. En la mayoría de los casos, las consecuencias impositivas de recibir la propiedad son muy inferiores al valor de la propiedad misma. Por lo general, es más beneficioso aceptar la propiedad, pagar los impuestos sobre ella y luego vender la propiedad, en lugar de negar el interés en ella.
Si un descargo de responsabilidad no cumple con los cuatro requisitos enumerados anteriormente, entonces es un descargo de responsabilidad no calificado. En este caso, el descargo de responsabilidad, en lugar del difunto, se trata como si hubiera transferido su interés en la propiedad al beneficiario contingente. Además, el descargo de responsabilidad se trata como el transferidor a los fines del impuesto sobre donaciones y deberá aplicar las reglas del impuesto sobre donaciones para determinar si realizó una donación imponible al beneficiario contingente.
Cuando se usa para la planificación de la sucesión, las renuncias calificadas deben usarse a la luz de los deseos del difunto, el beneficiario y el beneficiario contingente.
