¿Qué es la sección 1031?
La Sección 1031 es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) que difiere el impuesto sobre los intercambios calificados de bienes inmuebles similares. Los intercambios calificados de la Sección 1031 se denominan intercambios 1031, intercambios similares o intercambios de Starker.
Sección 1031 explicada
La Sección 1031 difiere el impuesto sobre los intercambios 1031 adecuadamente estructurados. Para los intercambios 1031 concluidos antes del 31 de diciembre de 2017, los bienes similares incluyen una amplia gama de bienes personales reales y tangibles mantenidos para negocios o inversiones, tales como franquicias, arte, equipos, acciones en el comercio, valores, intereses de sociedades, certificados de confianza e intereses beneficiosos. Para los intercambios 1031 concluidos después del 31 de diciembre de 2017, la legislación tributaria recientemente promulgada deja en claro que la única propiedad permitida es un negocio o una propiedad inmobiliaria de inversión. Como resultado de este cambio, este artículo se centra en 1031 intercambios de negocios similares y bienes inmuebles de inversión concluidos después del 31 de diciembre de 2017.
Sección 1031 Bienes inmuebles
La propiedad de la Sección 1031, para los intercambios 1031 concluidos después del 31 de diciembre de 2017, son bienes inmuebles mantenidos para inversión o para uso productivo en un comercio o negocio. Los bienes inmuebles deben estar ubicados en los Estados Unidos para ser similares.
Sección 1031 Pasos para un intercambio con impuestos diferidos
La Sección 1031 difiere el impuesto sobre los intercambios de bienes inmuebles similares hechos de manera oportuna. Los pasos más importantes para un intercambio 1031 correctamente estructurado son:
- Los bienes inmuebles de reemplazo deben ser similares. El impuesto debe pagarse en cualquier "arranque" en el año del Intercambio 1031. Una vez que se vendan bienes inmuebles comerciales o de inversión, los bienes inmuebles de reemplazo similares deben identificarse dentro de los 45 días y adquirirse dentro de 180 días
Bienes inmuebles de tipo similar definidos
La Sección 1031 define el tipo similar como bienes inmuebles que se mantienen para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión. La Sección 1031 difiere los impuestos cuando este inmueble se intercambia en un intercambio 1031 debidamente estructurado por bienes inmuebles similares que se mantienen para uso productivo en un comercio o negocio o para inversión.
Arranque definido
La Sección 1031 permite que un inversor entregue o reciba efectivo, pasivos u otra propiedad que no sea de tipo similar además de los bienes inmuebles de tipo similar intercambiados. El efectivo, los pasivos u otros bienes que no son similares y que se entregan o reciben en un intercambio 1031 se denominan "arranque". El arranque desencadena ganancias o pérdidas imponibles en el año del intercambio. El monto imponible que no se difiere en la Sección 1031 es el monto del arranque. El monto imponible diferido por la Sección 1031 es la ganancia o pérdida de capital en los bienes inmuebles similares intercambiados.
Intercambio de tiempo
La Sección 1031 le da a un contribuyente que vende bienes raíces comerciales o de inversión 45 días calendario desde el cierre para identificar hasta tres (y bajo ciertas circunstancias cuatro o más) propiedades inmobiliarias de reemplazo de tipo similar. El reemplazo debe ser adquirido y el intercambio 1031 completado antes de los 180 días calendario o la fecha de vencimiento (con extensiones) de la declaración del contribuyente.
Informar sobre el intercambio 1031
A pesar de que los impuestos se difieren y no se reconocen ganancias ni pérdidas, el intercambio 1031 debe informarse en el Formulario 8824, Intercambios similares. Las instrucciones del Formulario 8824 explican cómo informar los detalles del intercambio 1031. La ganancia reconocida porque se recibió el arranque se informa en el Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) o el Formulario 4797, según corresponda. Si la depreciación debe ser recapturada, entonces esta ganancia reconocida tendrá que ser reportada como ingreso ordinario.
