¿Qué es una decisión de determinación anticipada?
Una decisión de determinación anticipada (ADR) es una decisión o decisión emitida por el Servicio de Impuestos Internos a un contribuyente sobre un asunto de impuestos o fijación de precios. Si bien las cartas de determinación del IRS generalmente abordan las transacciones que ya han ocurrido, también pueden emitirse sobre las consecuencias fiscales de las transacciones propuestas, de ahí el término "adelanto". También se conoce como un "Acuerdo de fijación de precios por adelantado". El IRS tiene una amplia discreción para negarse a considerar una solicitud de determinación anticipada y también tiene una amplia discreción para negarse a emitir un fallo a pesar de que haya aceptado considerar la solicitud de ADR.
Comprensión de la resolución de determinación anticipada (ADR)
La mayoría de las resoluciones de determinación anticipada (ADR) se refieren al estado exento de impuestos de las organizaciones y los planes de beneficios para empleados. Las cartas de determinación se emiten a organizaciones exentas de impuestos, por ejemplo, que muestran la determinación del IRS de que la organización está realmente exenta de impuestos y qué disposición del código tributario es la base de la exención. La carta de determinación es vinculante para el IRS siempre que los hechos y la ley subyacentes a la determinación permanezcan vigentes. Si los hechos de los contribuyentes o la ley cambian, es posible que la carta ya no sea válida. Si bien las compañías pueden preferir obtener una resolución de determinación anticipada antes de cualquier transacción cuyos aspectos fiscales no estén claros, no siempre es posible desde un punto de vista práctico.
ADR y precios de transferencia
Los ADR a menudo involucran asuntos sobre el precio de transferencia, que es el precio al que las divisiones de una empresa realizan transacciones entre sí, como el comercio de suministros o mano de obra entre departamentos. Por ejemplo, considere una transacción que involucra precios de transferencia entre una compañía estadounidense y su subsidiaria extranjera. Si esta transacción se concluye antes de que se obtenga el ADR del IRS, en el caso de una decisión adversa, la compañía puede tener que ajustar o revertir la transacción y también estar potencialmente sujeta a multas. El IRS reconoce que los casos de precios de transferencia internacional a menudo pueden llevar a largas y costosas apelaciones administrativas y litigios.
El propósito del procedimiento de ADR es reducir las incertidumbres y mejorar la previsibilidad tanto para el contribuyente como para el gobierno debido a transacciones internacionales, y también para aliviar la carga de costos y los gastos de un examen necesario para resolver las controversias de precios de transferencia tanto para los contribuyentes como para los contribuyentes. Los gobiernos involucrados. El IRS emitirá un juicio sobre la solicitud después de analizar la información suministrada por el contribuyente, junto con otra información relevante. El IRS revisará el envío y, si es necesario, lo discutirá con el contribuyente y, si se considera aceptable, emitirá un fallo.
