¿Qué es la reducción del valor en libros?
Una reducción del valor en libros reduce el valor al que se lleva un activo en los libros porque los cambios en el activo o las condiciones del mercado han reducido su valor de mercado actual. La reducción del valor en libros es un cargo no en efectivo que se informa como un gasto y, por lo tanto, reduce el ingreso neto. En algunos casos, puede ser un número muy significativo que puede resultar en grandes pérdidas para la entidad que informa. Dado que se considera un elemento extraordinario, las empresas generalmente informan los ingresos (o pérdidas) netos GAAP, teniendo en cuenta el cargo por reducción del valor en libros, así como los ingresos o pérdidas netos "pro forma" o no GAAP que excluyen el cargo. Una reducción del valor en libros se llama más comúnmente una reducción o deterioro en la prensa popular.
Comprender la reducción del valor en libros
Si bien los PCGA requieren una reducción en el valor en libros de un activo si ha habido un deterioro significativo, sería imposible evaluar trimestralmente todos los activos para detectar dicho deterioro. GAAP especifica pautas sobre cuándo se deben hacer tales pruebas de deterioro.
Específicamente, las propiedades, planta y equipo y los activos intangibles de vida finita, que se deprecian o amortizan a lo largo del tiempo, deben ser probados por deterioro cuando los cambios en el mercado o en los activos sugieran que el valor en libros del activo puede ser exagerado y no completamente recuperable. Los activos intangibles de larga duración que no están sujetos a amortización, como el fondo de comercio, deben evaluarse por deterioro al menos anualmente.
Se puede indicar una prueba para una posible reducción del valor en libros en varias situaciones. Estos incluyen una disminución sustancial en el precio de mercado, un cambio adverso en la condición física del activo, las condiciones económicas, un cambio político negativo en el país donde se encuentra el activo, y así sucesivamente.
Las reglas contables con respecto a la reversión de las reducciones de valor en libros pueden diferir entre los PCGA y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Por ejemplo, los US GAAP prohíben la reversión de rebajas de inventario anteriores, pero las NIIF los permiten bajo ciertas circunstancias. Tanto los PCGA como las NIIF prohíben las reversiones de las amortizaciones de buena voluntad.
Los analistas financieros están atentos a los cambios en las estimaciones de valor en libros. Cuando una empresa inesperadamente y con poca justificación económica anota los niveles de activos, puede ser un signo de problemas. Las empresas públicas harán todo lo posible para explicar los ajustes a través de sus equipos de comunicación corporativa y relaciones con los inversores.
