¿Qué es una estructura de deuda de tasa ajustable personalizada - TARJETAS?
La Estructura de deuda de tasa ajustable personalizada (CARDS) era un tipo de producto de refugio fiscal utilizado por personas de alto patrimonio neto (HNWI) que implicaba hacer un gran préstamo en papel multimillonario a una parte extranjera. Esta parte suele ser una empresa relacionada con la empresa que corre el refugio fiscal.
Después de una serie de permutas financieras relacionadas con activos, el individuo recibe una pérdida en papel que es equivalente al valor original del préstamo. Esta pérdida de papel se puede utilizar para compensar las ganancias reales que el individuo ha ganado, reduciendo sus impuestos adeudados.
Dichas inversiones ahora se consideran ilegales por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y no se pueden utilizar en la práctica legítima.
Los fundamentos de una estructura de deuda de tasa ajustable personalizada - TARJETAS
Las TARJETAS implican generar una pérdida en papel para fines fiscales que puede compensar las ganancias legítimas obtenidas en otros lugares al establecer una compañía fantasma extranjera, prestarle a esa entidad una gran suma de dinero a una tasa variable y luego realizar una serie de intercambios que parecen generar pérdidas en papel, pero que están estructurados para no causar pérdidas monetarias reales.
Las TARJETAS se usaron solo por un corto período de tiempo, entre los años 2000 y 2002, pero el IRS desde entonces las ha considerado ilegales, argumentando que no se debe permitir que los contribuyentes se beneficien de pérdidas que en realidad no se realizaron. En varios casos judiciales, el tribunal falló a favor del IRS, encontrando que las TARJETAS carecían de sustancia económica, la persona que firmaba un acuerdo de TARJETA carecía de ánimo de lucro, y las TARJETAS carecían de un propósito comercial. Según el IRS, la reducción de impuestos no es un propósito comercial legítimo a menos que la pérdida sea el resultado de tratar de obtener ganancias o el resultado de un negocio normal.
Otros esquemas de refugio fiscal
Las TARJETAS y otros productos cuestionables de refugio fiscal fueron tan lucrativos que algunas compañías basaron sus negocios en proporcionarlos. Si bien las TARJETAS no se emitieron después de 2002, surgen refugios fiscales ligeramente diferentes cada año, generalmente con un buen acrónimo como CARDS, FLIP, DAD, COBRA, COINS, y la lista continúa.
Si bien la estructura de cada refugio impositivo varía, para ser válidos, todos deben pasar las pautas mencionadas anteriormente o deben ser eliminados por el IRS. Debe haber un motivo de ganancia y un propósito económico o comercial para ingresar a la transacción. Simplemente tratar de crear una deducción de impuestos sin el motivo o los propósitos anteriores podría hacer que el refugio fiscal tenga problemas. Esto es especialmente cierto si el contribuyente que ingresa a la transacción en realidad no se está dando cuenta de una pérdida material o no está arriesgando nada en primer lugar para darse cuenta de la pérdida que reducirá su factura de impuestos.
Varios promotores de refugios fiscales, que se consideraron ilegales, han sido demandados por el Departamento de Justicia. Los contribuyentes involucrados en los esquemas han experimentado multas y sanciones en muchos casos, y casi siempre tienen alguna ventaja fiscal que obtuvieron al firmar el acuerdo rescindido por el IRS.
