Tabla de contenido
- Informes financieros
- Impacto de nuevas normas contables
- Convergencia Pros y Contras
- Calidad de las normas financieras
- Actitudes de CPA
- Actitudes del CFO
- FASB 3
- Problemas y preocupaciones con GAPP e IFRS
- La línea de fondo
La globalización, la Ley Sarbanes-Oxley (SOX), la adopción de las normas internacionales por parte de la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) y el colapso económico y financiero de la Gran Recesión en los últimos años han estado ejerciendo presión sobre varios países, incluido Estados Unidos., para eliminar la brecha entre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y los principios de contabilidad generalmente aceptados de los Estados Unidos (PCGA).
Dichas iniciativas tienen consecuencias en el mundo de la diversidad contable, y la convergencia de estándares de los PCGA junto con las NIIF afecta en gran medida a la gestión corporativa, los inversores, los mercados de valores, los profesionales de contabilidad y los creadores de estándares de contabilidad. Además, la convergencia de los estándares de contabilidad está cambiando las actitudes de los contadores públicos y los directores financieros hacia la armonización de la contabilidad internacional, lo que afecta la calidad de los estándares de contabilidad internacionales y los esfuerzos realizados para lograr el objetivo de la convergencia de los estándares GAAP e IFRS.
Para llevar clave
- Una diferencia importante entre GAAP e IFRS es su metodología, con GAAP basada en reglas y esta última basada en principios. Esta diferencia ha planteado un desafío en áreas como la consolidación, el estado de resultados, el inventario, las ganancias por acción (Cálculo de EPS) y costos de desarrollo. IFRS favorece un modelo de control, mientras que los US GAAP prefieren un modelo de riesgo y recompensa. Debido a que los profesionales de contabilidad han utilizado el GAAP durante tanto tiempo, podría ser difícil probar otro formato, especialmente cuando El cambio podría requerir aprender un sistema completamente nuevo de contabilidad financiera.
Informes financieros
Los estándares y requisitos de información financiera varían según el país, lo que crea inconsistencias. Este problema se vuelve más frecuente para los inversores cuando están considerando financiar compañías que buscan capital que siguen los estándares contables y los informes financieros del país en el que están haciendo negocios.
La principal diferencia entre los PCGA y las NIIF es uno de los enfoques: los PCGA se basan en reglas, mientras que las NIIF son una metodología basada en principios. Los PCGA consisten en un conjunto complejo de pautas que intentan establecer reglas y criterios para cualquier contingencia, mientras que las NIIF comienzan con los objetivos de una buena presentación de informes y luego brindan orientación sobre cómo el objetivo específico se relaciona con una situación dada.
Impacto de nuevas normas contables
La convergencia y el posterior cambio de las normas de contabilidad y presentación de informes a nivel internacional impactan a varios constituyentes. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) busca una solución viable para aliviar la complejidad, el conflicto y la confusión existentes creados por la inconsistencia y la falta de normas contables simplificadas en la información financiera.
La misión original de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) siempre ha sido establecer los US GAAP (que FASB supervisa) y las normas para la contabilidad y la información financiera; Sin embargo, la misión se ha mejorado para incluir la convergencia y la armonización de las normas estadounidenses con las internacionales (NIIF).
Impacto en la gestión corporativa
La administración corporativa se beneficiará de estándares, reglas y prácticas más simples y simplificados que se aplican a todos los países y se siguen en todo el mundo. El cambio brindará a la administración corporativa la oportunidad de recaudar capital a través de tasas de interés más bajas, al tiempo que reduce el riesgo y el costo de hacer negocios.
Impacto en los inversores
Los inversores deberán reeducarse para leer y comprender informes contables y estados financieros siguiendo las nuevas normas internacionalmente aceptadas. Al mismo tiempo, el proceso proporcionará información más creíble y se simplificará sin la necesidad de conversión a los estándares del país. Además, los nuevos estándares aumentarán el flujo internacional de capital.
Impacto en los mercados de valores
Los mercados bursátiles verán una reducción en los costos que acompañan a la entrada de divisas, y todos los mercados que se adhieran a las mismas reglas y estándares permitirán que los mercados compitan internacionalmente por oportunidades de inversión global.
Impacto en los profesionales contables
El cambio y la convergencia de los estándares actuales a los internacionalmente aceptados obligará a los profesionales contables a aprender el nuevo estándar y conducirá a la coherencia en las prácticas contables.
Impacto en los emisores de normas contables
El desarrollo de estándares involucra una serie de juntas y entidades que hacen que el proceso sea más largo, más lento y frustrante para todas las partes involucradas. Una vez que las normas hayan convergido, el proceso real de desarrollo e implementación de nuevas normas internacionales será más simple y eliminará la dependencia de las agencias para desarrollar y ratificar una decisión sobre cualquier norma específica.
Convergencia Pros y Contras
Los argumentos para la convergencia son:
- (a) claridad renovada (b) posible simplificación (c) transparencia (d) comparabilidad entre los diferentes países sobre informes contables y financieros
Esto dará como resultado un aumento en el flujo de capital y las inversiones internacionales, lo que reducirá aún más las tasas de interés y conducirá al crecimiento económico de una nación específica y las empresas con las que el país realiza negocios.
La puntualidad y la disponibilidad de información uniforme para todas las partes interesadas también contribuirán conceptualmente a un proceso más fluido y eficiente. Además, se implementarán nuevas salvaguardas para evitar otro colapso económico y financiero nacional o internacional.
Los argumentos en contra de la convergencia de los estándares de contabilidad son: (a) la falta de voluntad de las diferentes naciones involucradas en el proceso de colaboración basadas en diferentes culturas, ética, estándares, creencias, tipos de economías, sistemas políticos y nociones preconcebidas para países, sistemas y religiones específicos; y (b) el tiempo que llevará implementar un nuevo sistema de normas y estándares contables en todos los ámbitos.
Calidad de las normas financieras
Los objetivos y esfuerzos de la Comisión de Bolsa y Valores, tanto a nivel nacional como internacional, han sido perseguir constantemente el logro de mercados de capital justos, líquidos y eficientes, proporcionando así a los inversores información que sea precisa, oportuna, comparable y confiable. Una de las formas en que la SEC ha perseguido estos objetivos es manteniendo la calidad interna de la información financiera y alentando la convergencia de los estándares de EE. UU. Y las NIIF.
La investigación indica que las empresas que aplican los estándares internacionales muestran lo siguiente: una mayor variación de los cambios en el ingreso neto, un mayor cambio en los flujos de efectivo, una correlación negativa significativamente menor entre las acumulaciones y los flujos de efectivo, una menor frecuencia de pequeños ingresos positivos, una mayor frecuencia de grandes ingresos negativos y una mayor relevancia en los importes contables. Además, estas firmas tienen menos administración de ganancias, reconocimiento de pérdidas más oportuno y mayor relevancia de valor en montos contables en comparación con las firmas nacionales (EE. UU.) Que siguen los PCGA. Por lo tanto, las empresas que se adhieren a las NIIF generalmente exhiben una mayor calidad contable que cuando previamente cumplieron con los PCGA.
Existe cierta oposición a la convergencia de todas las partes interesadas involucradas, incluidos los profesionales de contabilidad (contadores públicos, auditores, etc.) y la alta gerencia de las corporaciones (CFO, CEO). Existen varias razones para tal resistencia al cambio, y algunas son pertinentes para la profesión contable, algunas para la administración corporativa y otras son compartidas por ambos. El nuevo conjunto de normas que se adaptarán deberá proporcionar transparencia y una divulgación completa similar a las normas de EE. UU., Y también debe garantizar una amplia aceptación.
Actitudes de CPA
Algunas razones por las que Estados Unidos no acepta la convergencia de estándares son: las empresas estadounidenses ya están familiarizadas con los estándares existentes; la incapacidad o poca capacidad de relacionarse culturalmente con los sistemas contables de otros países; y la falta de una buena comprensión de los principios internacionales.
El FASB define la cultura en este contexto como "la programación colectiva de la mente que distingue a los miembros de un grupo humano de otro". Cada nación y cultura comparte sus propias normas sociales que consisten en características comunes, como un sistema de valores, una amplia tendencia a preferir ciertos estados de cosas sobre otros, que es adoptado por la mayoría de los constituyentes.
Las dimensiones del valor contable utilizadas para definir el sistema contable de un país, basadas en la cultura del país, consisten en lo siguiente:
- Profesionalismo versus control legal Uniformidad versus conformidad Conservadurismo versus optimismo Secreto versus transparencia
Los dos primeros se refieren a la autoridad y la aplicación de la práctica contable a nivel de país, mientras que los dos últimos se refieren a la medición y divulgación de información contable a nivel de país. Al examinar esas dimensiones y factores que impactan un sistema de contabilidad, se hace evidente que las diferencias culturales tienen un fuerte impacto en los estándares de contabilidad de otra nación, lo que complica la convergencia de los estándares. Otra razón por la cual las empresas estadounidenses son resistentes a la convergencia de los PCGA con las NIIF es la opinión predominante de que las NIIF basadas en principios no ofrecen orientación en comparación con las normas estadounidenses basadas en normas. Como resultado, los profesionales contables y la gerencia corporativa de los EE. UU. Perciben que las NIIF son de menor calidad que los PCGA.
Actitudes del CFO
Los directores financieros no están adoptando este cambio debido a los costos involucrados. Hay específicamente dos áreas que se ven directamente afectadas: la información financiera de una empresa y sus sistemas de control interno. Otro costo involucrado en la transición y el cambio a las NIIF es la percepción del público de la integridad del nuevo conjunto convergente de normas. Los requisitos de informes de la SEC también deberán ajustarse para reflejar los cambios en el sistema convergente.
Las NIIF no segregan partidas extraordinarias en el estado de resultados, pero los US GAAP las muestran como ingresos netos. Las NIIF no permiten LIFO para la valoración de inventario, mientras que los US GAAP ofrecen la opción de LIFO, costo promedio o FIFO. Según las NIIF, el cálculo del EPS no promedia los cálculos individuales del período intermedio, pero sí los US GAAP. Con respecto a los costos de desarrollo, los IFRS los capitalizan si se cumplen ciertos criterios, mientras que los US GAAP los consideran gastos.
Se acordó "(a) emprender un proyecto a corto plazo destinado a eliminar una variedad de diferencias individuales entre los US GAAP y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), (b) eliminar otras diferencias entre los IFRS y los US GAAP a través de la coordinación de sus futuros programas de trabajo, (c) continuar el progreso en los proyectos conjuntos que están llevando a cabo, y (d) alentar a sus respectivos cuerpos interpretativos para coordinar sus actividades "(" Cuando la contabilidad finalmente se vuelve global, "The CPA Journal 78 (9) 11-12).
FASB 3
FASB 3 declara que el requisito de la SEC de la Ley Sarbanes Oxley de investigar la viabilidad de implementar un enfoque de contabilidad más basado en principios significa que los EE. UU. Deben continuar cumpliendo con el SOX como parte del proceso de convergencia de los PCGA y Normas NIIF. Tanto FASB como las NIIF han identificado proyectos de convergencia a corto y largo plazo, incluidas 20 áreas de informes donde las diferencias se han resuelto y completado. Además, el FASB proporciona aclaraciones sobre los PCGA al clasificar en orden descendente de autoridad como se muestra en el FASB No 5.
El atractivo de la convergencia se basa en las siguientes creencias: (a) la convergencia de los estándares de contabilidad se puede lograr mejor con el tiempo a través del desarrollo de estándares comunes de alta calidad y (b) eliminar los estándares en ambos lados es contraproducente, y en cambio, se deben desarrollar nuevos estándares comunes que mejoren la información financiera reportada a las partes interesadas.
A pesar de la evidencia indicada por la investigación de una mayor calidad contable que experimentan las empresas que aplican los estándares IFRS o han cambiado a ellos desde los PCGA, el proceso de convergencia no ha demostrado ser una tarea fácil, principalmente debido a las diferencias de enfoque entre Los dos organismos contables.
Problemas y preocupaciones con GAPP e IFRS
Los principales problemas con la convergencia radican en la diferencia en el enfoque de los US GAAP y las NIIF. La NIIF es más dinámica y se revisa continuamente en respuesta a un entorno financiero en constante cambio.
A pesar de la investigación documentada que indica una mayor calidad contable experimentada por las empresas que siguen las NIIF o cambiaron a las NIIF desde los PCGA, existe una duda y preocupación del FASB con respecto a la aplicación e implementación de estándares basados en principios en los EE. UU. sea que las NIIF deberían aceptar algunas normas FASB para acomodar las necesidades de los constituyentes y partes interesadas de los Estados Unidos.
La línea de fondo
Es una incógnita cómo evolucionará esta convergencia e impactará la contabilidad financiera corporativa en los EE. UU. Desde una perspectiva legal, las empresas deberán revelar información cualitativa y cuantitativa sobre los contratos con los clientes, incluido un análisis de vencimientos para los contratos que se extiendan más allá de un año. como la inclusión de juicios significativos y cambios en los juicios hechos al aplicar la norma propuesta a esos contratos.
Quizás la respuesta radique en la necesidad de considerar un estudio más profundo y un examen de los factores que influyen en el moldeado o desarrollo del sistema contable de un país. Pero las juntas directivas de las empresas, en un esfuerzo por satisfacer mejor las necesidades de sus inversores, deberían contribuir al proceso de convergencia al reemplazar los viejos estándares por los nuevos desarrollados conjuntamente.
