¿Qué es el riesgo inherente?
El riesgo inherente es el riesgo que representa un error u omisión en un estado financiero debido a un factor que no es una falla de control interno. En una auditoría financiera, el riesgo inherente es más probable cuando las transacciones son complejas o en situaciones que requieren un alto grado de juicio con respecto a las estimaciones financieras. Este tipo de riesgo representa el peor de los casos porque, sin embargo, todos los controles internos establecidos han fallado.
Riesgo inherente
Comprender el riesgo inherente
El riesgo inherente es uno de los riesgos que los auditores y analistas deben tener en cuenta al revisar los estados financieros, junto con el riesgo de control y el riesgo de detección. Al realizar una auditoría o analizar un negocio, el auditor o analista trata de comprender la naturaleza del negocio mientras examina los riesgos de control y los riesgos inherentes. Si se considera que los riesgos inherentes y de control son altos, un auditor puede establecer el riesgo de detección en un nivel aceptablemente bajo para mantener el riesgo general de auditoría en un nivel razonable. Para reducir el riesgo de detección, un auditor tomará medidas para mejorar los procedimientos de auditoría a través de selecciones de auditoría específicas o mayores tamaños de muestra.
Las empresas que operan en sectores altamente regulados, como el sector financiero, tienen más probabilidades de tener un mayor riesgo inherente, especialmente si la empresa no tiene un departamento de auditoría interna o tiene un departamento de auditoría sin un comité de supervisión con antecedentes financieros. El riesgo final que representa para la compañía también depende de la exposición financiera creada por el riesgo inherente si el proceso de contabilización de la exposición falla.
Las transacciones financieras complejas, como las realizadas en los años previos a la crisis financiera de 2007-2008, pueden ser difíciles de comprender incluso para los profesionales financieros más inteligentes. Los valores respaldados por activos, como las obligaciones de deuda garantizadas (CDO), se volvieron difíciles de contabilizar a medida que los tramos de diversas calidades se reenvasaron una y otra vez. Esta complejidad puede dificultar que un auditor haga la opinión correcta, lo que a su vez puede llevar a los inversores a considerar que una empresa es más estable financieramente que en la actualidad.
Importante
El riesgo inherente es más alto cuando la gerencia tiene que usar una cantidad sustancial de juicio y aproximación al registrar una transacción, o cuando están involucrados instrumentos financieros complejos.
Ejemplo de riesgo inherente
El riesgo inherente a menudo está presente cuando una empresa publica estados financieros prospectivos, ya sea para inversores internos o para el público en general. Las finanzas con visión de futuro por naturaleza dependen de las estimaciones de la gerencia y los juicios de valor, que representan un riesgo inherente. Este tipo de estimación debe divulgarse a los usuarios de los estados financieros para mayor claridad. (Para ejemplos adicionales de riesgo inherente, vea Ejemplos de riesgo inherente).
