¿Qué es la Publicación 536 del IRS?
La Publicación 536 del IRS es un documento publicado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) que brinda orientación sobre qué hacer cuando un contribuyente, ya sea un individuo o una corporación, tiene más deducciones que ingresos en un año fiscal determinado. Si las deducciones totales que reclama un contribuyente son mayores que los ingresos del contribuyente para el año, se dice que el contribuyente tiene una pérdida operativa neta.
DESGLOSE DE LA PUBLICACIÓN 536 DEL IRS
La Publicación 536 del IRS revisa cómo calcular una pérdida operativa neta. Por definición, una pérdida operativa neta ocurre cuando las deducciones impositivas permitidas de una empresa exceden sus ingresos imponibles. Típicamente, las deducciones deben ser el resultado directo del comercio o negocio; el trabajo de un empleado; pérdidas por accidentes y robos; gastos de mudanza; o propiedad de alquiler.
No se permite incluir los siguientes elementos: cualquier deducción por exenciones personales; pérdidas de capital en exceso de ganancias de capital; la exclusión de la sección 1202 de la ganancia de la venta o intercambio de acciones calificadas de pequeñas empresas; deducciones no comerciales que exceden los ingresos no comerciales, la deducción por pérdida operativa neta; y la deducción de actividades de producción nacional.
Una pérdida operativa neta para la empresa se puede utilizar para recuperar pagos de impuestos pasados. Esto le permite a la compañía obtener alguna medida de desgravación fiscal cuando incurre en pérdidas. En tales casos, pueden aplicar la pérdida operativa neta al impuesto sobre la renta futuro. Una empresa puede llevar el monto imponible a los dos años anteriores y aplicarlo contra el ingreso imponible para obtener un reembolso.
La publicación 536 del IRS no se aplica a escenarios de bancarrota. Tampoco se aplica a las pérdidas sufridas por sociedades o corporaciones S. Sin embargo, los socios individuales o los accionistas de la corporación S pueden usar los ingresos o las deducciones de sus acciones personales como parte del cálculo de su pérdida operativa neta individual.
Publicación 536 y Cálculo de pérdidas operativas netas
En el sitio web del IRS, la Publicación 536 desglosa el proceso de pérdida operativa neta en cinco pasos.
- Complete la declaración de impuestos del año. Una pérdida operativa neta puede ser parte del rendimiento de ese año si aparece una cantidad negativa en las siguientes líneas: Para individuos, Formulario 1040, línea 41, o Formulario 1040NR, línea 39; y para propiedades y fideicomisos, consulte las instrucciones del Formulario 1041, línea 22. Anote el monto de la pérdida operativa neta según las pautas del IRS. Determine si debe llevar la pérdida operativa neta a un año anterior o renunciar al período de devolución y llevar la pérdida hacia adelante. Deduzca la pérdida operativa neta en el arrastre o el año de arrastre. No es que la pérdida operativa neta deba usarse si la deducción es igual o menor que el monto de la renta imponible. Determine la cantidad de la pérdida operativa neta no utilizada y llévela al siguiente arrastre o arrastre.
Dadas las muchas reglas y excepciones que pueden aplicarse, siempre es una decisión prudente consultar al IRS o un asesor fiscal calificado al calcular y aplicar las pérdidas operativas netas.
