¿Qué significa la regla de rechazo de pérdida?
La regla de rechazo de pérdidas es una regla creada por el IRS que impide que un grupo consolidado o conglomerado comercial presente una declaración de impuestos única en nombre de sus subsidiarias para reclamar una deducción fiscal por pérdidas en el valor de las acciones de la subsidiaria.
El IRS creó esta regla en la década de 1990 para asegurarse de que las corporaciones pagaran impuestos sobre sus ganancias de capital al tiempo que evita que la pérdida se reclame dos veces como una deducción de impuestos. Esta práctica se conocía como una pérdida duplicada.
Por ejemplo, una corporación puede obtener una ganancia neta de $ 1 millón por año. Si esa corporación adquiere una compañía más pequeña como subsidiaria, y esa subsidiaria opera con una pérdida de $ 200, 000 ese año, de acuerdo con la regla de rechazo de pérdidas, la corporación en la parte superior no puede presentar una declaración de impuestos que incluya a esa subsidiaria y su pérdida como una forma de reducir la ganancia neta de la corporación a $ 800, 000.
Comprender la regla de rechazo de pérdida (LDR)
La regla de rechazo de pérdidas fue cambiada en 1995 en una revisión por el IRS. La nueva versión de la regla eliminó una serie de disposiciones técnicas y ejemplos relacionados con los efectos básicos de la reserva de pérdidas.
Un caso judicial importante en la historia de la regla de rechazo de pérdidas fue Rite Aid Corp v. Estados Unidos. En este caso, el Tribunal Federal de Apelaciones del Circuito rechazó el componente de pérdida duplicada del IRS de la regla de anulación de pérdidas. Esto sentó un precedente importante para las corporaciones en el futuro.
Rite Aid Corporation v. Estados Unidos
Rite Aid, una gran cadena de farmacias, adquirió el 80 por ciento de Penn Encore, una cadena de librerías en 1984. En 1988, Rite Aid compró el saldo de las acciones de Penn Encore. Desde 1984 hasta 1994, Rite Aid incluyó a Penn Encore en su grupo de corporaciones afiliadas cuando presentó declaraciones de impuestos consolidadas.
Durante estos años, Penn Encore experimentó un crecimiento, pero solo obtuvo un nivel marginal de ganancias. Los ingresos netos de la compañía disminuyeron con el tiempo, lo que finalmente condujo a una pérdida de $ 5.2 millones. En 1994, Rite Aid vendió Penn Encore a otra compañía no relacionada. Esta compañía era CMI Holding Corp. A efectos fiscales, CMI se negó a reconocer la transacción como una compra de activos, ya que Penn Encore había operado con pérdidas.
Rite Aid informó una pérdida en su venta de Penn Encore. Según las reglas de la época, Rite Aid podía deducir su pérdida en la venta de Penn Encore. Sin embargo, otra regulación estipuló un límite a la pérdida reportada en base al factor de pérdida duplicada de la subsidiaria. Esencialmente, las reglas prohibieron a ambas partes informar una pérdida que excedería la pérdida real calculada a través de la transacción.
