Porcentaje de finalización versus contrato completado: una descripción general
Se requiere que cada negocio elija un método de contabilidad para reportar ingresos y gastos. Es necesario comprender completamente el método elegido, ya que cada uno difiere, especialmente en lo que respecta a los impuestos. Una vez seleccionado, el método no se puede cambiar sin un permiso especial del Servicio de Impuestos Internos (IRS).
El porcentaje de finalización y los métodos de contrato completados a menudo son utilizados por empresas de construcción, empresas de ingeniería y otras empresas que operan con contratos a largo plazo para grandes proyectos. Dado que los ingresos y gastos a menudo se difieren durante el trabajo en estos proyectos a largo plazo, las empresas también buscan diferir las obligaciones fiscales. Tanto el porcentaje de finalización como los métodos de contrato completados permiten dicho aplazamiento de impuestos.
Comprender el porcentaje de finalización
El método de porcentaje de finalización permite el reconocimiento de ingresos, gastos e impuestos durante el período en que se ejecuta un contrato. Mediante informes frecuentes, los informes porcentuales reducen el riesgo de fluctuación al tiempo que ofrecen beneficios de diferimiento de impuestos.
Una empresa que utiliza este método puede organizar hitos durante todo el proceso de construcción o estimar el porcentaje del proyecto completado. Siempre que se puedan atribuir cantidades particulares de ingresos y gastos a cada parte completada, ya sea a través del cálculo porcentual o hitos definidos, las actividades son reportables.
El método de porcentaje de finalización debe usarse si los ingresos y los costos de un proyecto pueden estimarse razonablemente y se espera que las partes involucradas puedan completar todas las tareas. Además, este método es vulnerable al fraude y al subregistro de un período importante, por lo que las prácticas contables deben revisarse detenidamente.
Por ejemplo, si una empresa de construcción está construyendo un complejo de oficinas de 10 pisos que está bajo contrato a un precio de venta de $ 4 millones. La compañía estima que su costo total para completar la estructura será de $ 3 millones. Entonces, en cualquier punto dado en el proceso de construcción, puede informar la finalización por porcentaje.
Por lo tanto, si se considera que el proyecto está completo en un 40%, la empresa informaría el 40% de los ingresos del proyecto de $ 4 millones ($ 4 millones x 0, 4). La firma también reportará el 40% de los $ 3 millones en gastos ($ 3 millones x 0, 4). Este cálculo dará como resultado una ganancia bruta actual de $ 400, 000 ($ 4 millones x 0.4) - ($ 3 millones x 0.4).
Entendiendo el contrato completado
El método de contabilidad de contrato completado (MCP) considera todos los ingresos y gastos directamente relacionados con un contrato a largo plazo tal como se reciben cuando se completa el trabajo. La fecha de finalización se detalla en el contrato y a menudo está a meses o incluso años de la fecha en que comienza el trabajo.
Aunque una empresa de construcción puede disfrutar de un descanso de los impuestos sobre la renta durante la fase de trabajo, y a veces incluso puede calificar para ciertos incentivos fiscales mientras tanto, este método puede ser una forma más riesgosa de contabilizar las operaciones.
Por ejemplo, si un contrato está programado para completarse en cinco años, la empresa no puede incurrir en impuestos sobre los ingresos de ese proyecto durante ese tiempo. Sin embargo, las leyes fiscales pueden y cambian de año en año. Si las tasas impositivas aumentaran durante ese período de cinco años, la compañía se enfrenta a pagar impuestos más altos de lo que lo hubiera hecho si los informes ocurrieran antes en el proceso.
Además, si una empresa busca inversores externos, puede ser un desafío demostrarles el valor de la empresa en tiempos de ingresos entrantes poco o nada. Aún así, incluso con estos riesgos, el método de contrato completado es el método de contabilidad más conservador para las empresas que trabajan en contratos a largo plazo.
Sin embargo, solo se recomienda utilizar este método cuando la fecha de finalización del proyecto se desconoce o se puede cambiar.
Para llevar clave
- El método de contrato completado para el reconocimiento de ingresos de un proyecto es a menudo la mejor opción para el aplazamiento del impuesto sobre la renta. Los riesgos asociados con la contabilidad del contrato completado incluyen aumentos en las tasas impositivas e incentivos fiscales faltantes. El método de porcentaje de finalización debe usarse si los ingresos y los costos de un proyecto pueden estimarse razonablemente y se espera que las partes involucradas puedan completar todas las tareas. El porcentaje de finalización puede proteger a las empresas de las fluctuaciones y facilitar la presentación de ingresos.
