La Sección 1245 está codificada en el Código de los Estados Unidos (USC) en el Título 26 - Código de Rentas Internas (IRC), Subtítulo A - Impuestos a las ganancias, Capítulo 1 - Impuestos y recargos normales, Subcapítulo P - Ganancias y pérdidas de capital, Parte IV - Reglas especiales para Determinar las Ganancias y Pérdidas de Capital, Sección 1245 - Ganancias de las disposiciones de ciertas propiedades depreciables. Esta taxonomía (¡larga!) Nos informa útilmente que la Sección 1245 cubre la tasa impositiva aplicable para las ganancias de la venta o transferencia de bienes depreciables y amortizables. Profundicemos para saber qué tipo de propiedad está cubierta y qué tasa impositiva se le aplica.
Desglosando la Sección 1245
La Sección 1245 recupera la depreciación o amortización permitida o permitida en propiedad personal tangible e intangible en el momento en que una empresa vende dicha propiedad con una ganancia al gravar la ganancia a tasas de ingreso ordinarias en la medida de su depreciación o amortización permitida o permitida.
Sección 1245 Propiedad definida
La Sección 1245 Propiedad es cualquier propiedad personal tangible o intangible nueva o usada que ha estado o podría haber estado sujeta a depreciación o amortización. Ejemplos de propiedad personal tangible son maquinaria, vehículos, equipos, contenedores de almacenamiento de granos y silos, altos hornos y hornos de ladrillos. Ejemplos de propiedad personal intangible son patentes, derechos de autor y marcas registradas.
La propiedad de la Sección 1245 no es tierra o mejoramiento de la tierra, ni sus edificios o estructuras inherentemente permanentes, ni sus componentes estructurales. Ejemplos de propiedad que no es propiedad personal son terrenos, edificios, muros, garajes y HVAC.
Sección 1245 Característica de recuperación
La Sección 1245 es un mecanismo para recapturar a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias permitidas o permitidas depreciación o amortización tomadas en propiedad de la sección 1231. Permitido o permitido significa que la cantidad de depreciación o amortización recapturada es la mayor de la tomada o que podría haberse tomado pero no fue.
En el futuro, este artículo simplificará las referencias a la depreciación y amortización a solo la depreciación con el recordatorio de que la sección 1245 se aplica a la propiedad personal depreciada y amortizada.
Sección 1245 Antecedentes
La sección 1245 define la propiedad de la sección 1245 diciéndonos qué no es. Esta definición por exclusión confunde incluso a los expertos en impuestos. Quizás la propiedad de la sección 1245 será más fácil de identificar si en cambio nos enfocamos en la razón por la cual el Congreso promulgó la sección 1245. La respuesta se reduce al ajuste de la base de la propiedad por depreciación y el carácter de ganancia o pérdida en la disposición de la propiedad.
Conceptualmente, una tasa impositiva más baja sobre la ganancia significa menos impuestos por pagar y una tasa impositiva más alta sobre la pérdida significa una compensación mayor de la renta imponible y menos impuestos por pagar. Por esta razón, la estrategia de planificación fiscal busca tasas de ganancias de capital más bajas para ganancias y tasas de ingresos ordinarios más altas para pérdidas.
El Congreso promulgó la Sección 1231 del IRC para favorecer a las empresas al permitirles aplicar una tasa de ganancias de capital más baja en las ganancias y una tasa de ingresos ordinarios más alta en las pérdidas reconocidas por la venta de sus propiedades. Sin embargo, muchas empresas ya habían recibido un tratamiento fiscal favorable al hacer deducciones de depreciación en estas propiedades. Por lo tanto, el Congreso promulgó la Sección 1245 para recuperar la depreciación a tasas de ingresos ordinarios en propiedades vendidas con una ganancia.
La redacción de la Sección 1245 implica que cubre una clase de propiedad nueva o diferente: la propiedad de la Sección 1245. Pero, en realidad, la propiedad de la sección 1245 es simplemente una propiedad de la sección 1231 que se ha depreciado. La propiedad de la Sección 1245 es una propiedad de la Sección 1245 solo mientras tenga una depreciación no recuperada. Una vez que su depreciación se recupera por completo, se convierte en propiedad de la sección 1231.
Cuadro impositivo de una venta de propiedad de la Sección 1245
Con este entendimiento, echemos un vistazo a la imagen fiscal de una venta de propiedad de la sección 1245. Si la propiedad de la sección 1245 se vende con pérdida, se convierte en propiedad de la sección 1231 a efectos fiscales, y la pérdida es ordinaria (sujeta a compensación y retrospectiva). Si la propiedad de la sección 1245 se vende con ganancia, sigue siendo propiedad de la sección 1245 y, en la medida de la depreciación, la ganancia se grava a las tasas de ingresos ordinarios. Una vez que se ha recuperado la depreciación, se convierte en propiedad de la sección 1231, y cualquier ganancia restante se grava a las tasas de ganancias de capital.
Ejemplo de venta de propiedad de la Sección 1245
Aquí hay un ejemplo que puede ayudar a despejar la niebla. Una empresa posee un widget de $ 100 y recibe una depreciación de $ 75. La base impositiva ajustada del widget es su costo de $ 100 menos $ 75 de depreciación, o $ 25. El negocio vende el widget por $ 150. La ganancia es el precio de venta de $ 150 menos la base impositiva ajustada de $ 25, o $ 125. De esos $ 125, $ 75 son ganancias de la sección 1245 gravadas a las tasas de ingresos ordinarios, y $ 50 son ganancias de la sección 1231 gravadas a las tasas de ganancias de capital. Si la empresa vende el widget de $ 100 por $ 20, tiene una pérdida del precio de venta de $ 20 menos la base impositiva ajustada de $ 25, o $ 5. Como hay una ganancia de $ 0, la Sección 1245 no se aplica, y la pérdida de $ 5 es una pérdida de la sección 1231 que es normal.
