Uno de los beneficios clave de cualquier tipo de seguro de vida es el beneficio por muerte libre de impuestos. Sin embargo, algunos especuladores comenzaron a transferir pólizas de seguro de vida entre las partes para cosechar grandes ganancias extraordinarias libres de impuestos. Para desalentar esto, el Congreso declaró que cualquier póliza de seguro de vida transferida para cualquier tipo de consideración material puede ser parcial o totalmente imponible cuando se paga el beneficio por muerte.
Esta regla se conoce como la regla de transferencia por valor, y es una de las pocas excepciones a la exención general de impuestos otorgada a todos los ingresos por beneficios de muerte del seguro de vida. Sin embargo, la regla en sí tiene varias excepciones. Examinaremos estas excepciones, así como las condiciones bajo las cuales una transferencia de póliza puede generar impuestos.
Regla de transferencia por valor
La regla de transferencia de valor establece que una vez que el beneficiario de una póliza de seguro de vida transfiera el beneficio a otra parte, se eliminará el estado de exención de impuestos de la póliza y el comprador tendrá que pagar el impuesto sobre la renta sobre una parte del beneficio por fallecimiento.. La regla se aplica si la política se recibe a cambio de una consideración valiosa de cualquier tipo. El monto del beneficio por muerte no gravado equivale al valor de la contraprestación recibida más las primas posteriores pagadas en la póliza por el receptor después de la transferencia. El resto del beneficio por fallecimiento es totalmente imponible como ingreso ordinario.
Ejemplo de regla de transferencia por valor
XYZ Corporation compra una póliza de seguro de vida de $ 10, 000 para uno de sus empleados clave. Paga las primas de esta política durante cinco años, luego transfiere la política a otro empleado por $ 8, 000. El nuevo empleado paga $ 4, 000 adicionales de primas en la póliza. El empleado clave original fallece y el beneficio por fallecimiento se paga al segundo empleado. Solo $ 12, 000 ($ 8000 + $ 4000) del beneficio por fallecimiento pueden excluirse de los impuestos, el resto se grava como ingreso ordinario para el empleado.
Esta regla es conceptualmente bastante simple. Pero la definición de "consideración" debe ser examinada cuidadosamente para establecer cuándo se aplica. A pesar del entendimiento común de que la consideración se refiere a una forma de pagos monetarios, a veces no es necesario realizar una transferencia formal de ningún tipo o se debe proporcionar una consideración tangible para violar esta regla. En este caso, la consideración puede ser simplemente un acuerdo recíproco de algún tipo relacionado con la transferencia de la política.
Por ejemplo, si dos accionistas de una empresa estrechamente suscrita toman pólizas de seguro de vida y se nombran como beneficiarios, el beneficiario del beneficio por fallecimiento derivado de la póliza del socio que muere primero se enfrentará a una factura de impuestos sustancial en virtud de la transferencia regla de valor. La regla se aplica aquí porque los dos socios presumiblemente acordaron nombrarse como beneficiarios, por lo que se introduce el recibo de consideración en la ecuación. (Para lecturas relacionadas, consulte: Cómo evitar impuestos sobre las pólizas de seguro de vida ).
Aunque tales reglas están sujetas a interpretación, el código tributario formal es algo ambiguo en términos de lo que justifica una violación al estado exento de impuestos. Si el IRS tiene razones para creer que se hizo algún tipo de acuerdo verbal o tácito, entonces se mantendrá la regla. El criterio para determinar esto radica en la cuestión de si la transferencia se habría realizado de no ser por la consideración adicional.
En el ejemplo anterior, el IRS encontraría que se había llegado a un acuerdo porque cada socio probablemente no habría nombrado al otro como beneficiario en su política sin reciprocidad. Como se mencionó anteriormente, la regla de transferencia por valor no solo se aplica a las ventas de pólizas per se; cambiar o incluir a un beneficiario en una política a cambio de consideración de cualquier tipo también activará la regla.
Casos especiales
Existen varias instancias específicas en las que se hacen excepciones para proteger el producto del seguro. En la mayoría de los casos, esta regla se incumple involuntariamente cuando una política se transfiere a otra parte con el supuesto erróneo de que se siguen las reglas. Uno de estos ocurre cuando el propietario de una póliza lo vende a la corporación para la cual trabaja o forma parte de la junta directiva, y el asegurado en la póliza también es accionista o funcionario de la corporación. Otras situaciones involucran acuerdos de compra-venta, donde una corporación privada transfiere políticas entre empleados de una manera que no cae en la lista de excepciones calificadas.
Excepciones permitidas
Cuando el Congreso creó la regla de transferencia por valor, reconoció que hay algunas razones válidas por las cuales una empresa transferiría una política a uno de sus empleados. Con este fin, el Congreso incluyó cinco excepciones específicas a la regla, permitiendo así que el beneficio por muerte de una política transferida se pague libre de impuestos al beneficiario.
- Transferencias de pólizas al asegurado en la póliza Transferencias de pólizas a un socio del asegurado en la póliza Transferencias de pólizas a una sociedad en la cual el asegurado en la póliza es socio Transferencias de pólizas a una corporación en la cual el asegurado en la póliza es un funcionario o accionista que la base de costo del destinatario en la política que se transfiere se calcula en referencia a la base de costo del cedente. (Esta excepción generalmente se aplica en reorganizaciones corporativas libres de impuestos, donde la empresa anterior transfiere la política a la nueva).
Como se mencionó anteriormente, esta regla a menudo se activa cuando una empresa transfiere una política incorrectamente. Si una póliza se transfiere varias veces, las circunstancias de la transferencia final generalmente determinarán cómo se gravan los ingresos del beneficio por muerte. Si la transferencia final califica como una excepción, los ingresos serán libres de impuestos. Si no, se aplica la regla. También puede aplicarse a transferencias entre miembros de la familia en algunos casos, aunque estas transferencias generalmente se clasifican al menos en parte como obsequios.
La línea de fondo
La regla de transferencia por valor limita las ventajas fiscales del seguro de vida para muchas empresas. Sin embargo, las excepciones a esta regla aún permiten que las corporaciones y otros propietarios de pólizas muevan sus pólizas bajo ciertas circunstancias. Los propietarios de pólizas que no estén seguros de si la transferencia de su póliza puede resultar en impuestos deben consultar a su compañía de seguros de vida o asesor fiscal. (Para obtener más información, lea: Cinco preguntas sobre seguros de vida que debe hacer ).
