¿Qué es una distribución no gravable?
Una distribución no imponible es un pago a los accionistas que es similar a un dividendo pero que representa una parte del capital de una empresa en lugar de sus ganancias. En cualquier caso, no es realmente "no imponible". Simplemente no está sujeto a impuestos hasta que el inversor venda las acciones de la compañía que emitió la distribución. Las distribuciones sin dividendos reducen la base del stock.
Las acciones recibidas de una escisión corporativa pueden transferirse a los accionistas como una distribución no imponible. Los dividendos pagados a los titulares de pólizas de seguro de vida con valor en efectivo se consideran distribuciones de capital no imponibles.
Las distribuciones no gravables también pueden denominarse distribuciones sin dividendos o distribuciones de devolución de capital.
Para llevar clave
- Una distribución no sujeta a impuestos puede ser un dividendo en acciones, una división de acciones o una distribución de una liquidación corporativa. Solo está sujeto a impuestos cuando vende las acciones de la corporación que emitió la distribución. La distribución no sujeta a impuestos se informa al IRS como una reducción en la base del costo del stock.
Comprensión de la distribución no gravable
Una distribución no sujeta a impuestos a los accionistas no se paga con las ganancias o ganancias de una empresa o un fondo mutuo. Es un retorno de capital, lo que significa que los inversores están recuperando parte del dinero que invirtieron en la empresa.
Las distribuciones no gravables se pueden informar en el Cuadro 3 del Formulario 1099-DIV.
Los ejemplos de distribuciones no gravables incluyen dividendos de acciones, divisiones de acciones, derechos de acciones y distribuciones recibidas de una liquidación parcial o completa de una corporación.
No realmente 'no imponible'
La distribución es un evento no imponible cuando se desembolsa, pero será imponible cuando se vendan las acciones.
Los accionistas que reciben distribuciones no gravables deben reducir la base de costos de sus acciones en consecuencia. Cuando el accionista vende las acciones, la ganancia o pérdida de capital que resulte se calculará a partir de la base ajustada.
Por ejemplo, supongamos que un inversor compra 100 acciones de una acción por $ 800. Durante el año fiscal, el inversor recibe una distribución no imponible de $ 90 de la compañía. La base del costo se ajustará a $ 710, el precio pagado menos la distribución. Al año siguiente, el inversor vende las acciones por $ 1, 000. La ganancia de capital para fines fiscales es de $ 290, o la ganancia de $ 200 más la distribución de $ 90.
El monto de una distribución sin dividendos suele ser menor que la base del inversor en las acciones. En el raro caso en que la distribución sea más que la base, el accionista debe reducir su base de costos a cero e informar el monto excedente de la distribución como una ganancia de capital en el Anexo D.
Por ejemplo, suponga que el inversor en el ejemplo anterior recibe un total de $ 890 en dividendos no imponibles. Los primeros $ 800 de la distribución reducirán la base de costos a cero. Los $ 90 restantes deben informarse como ganancia de capital a corto o largo plazo, dependiendo de si las acciones se mantuvieron durante un año o menos.
Las distribuciones no gravables generalmente se informan en el Cuadro 3 del Formulario 1099-DIV. El retorno del capital se muestra en la columna "Distribuciones sin dividendos" en el formulario. El inversor puede recibir este formulario de la compañía que pagó el dividendo. De lo contrario, la distribución puede ser reportada como un dividendo ordinario.
La Publicación 550 del IRS tiene todos los detalles sobre cómo informar los ingresos por inversiones, incluidos los ingresos por distribución sin dividendos.
