¿Qué es un precio de transferencia?
El precio de transferencia es el precio al que las partes relacionadas realizan transacciones entre sí, como durante el intercambio de suministros o mano de obra entre departamentos. Los precios de transferencia se usan cuando las entidades individuales de una empresa más grande de entidades múltiples se tratan y miden como entidades administradas por separado. Es común que las corporaciones de múltiples entidades se consoliden sobre una base de información financiera; sin embargo, pueden informar a cada entidad por separado a efectos fiscales.
Un precio de transferencia también se puede conocer como costo de transferencia.
Para llevar clave
- Los precios de transferencia que difieren del valor de mercado serán ventajosos para una entidad, mientras que reducen las ganancias de la otra entidad. Las compañías multinacionales pueden manipular los precios de transferencia para trasladar las ganancias a regiones de bajos impuestos. Para remediar esto, las regulaciones hacen cumplir una regla de transacción independiente eso requiere que los precios se basen en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas.
Precio de transferencia
Cómo funcionan los precios de transferencia
Un precio de transferencia surge para fines contables cuando las partes relacionadas, como las divisiones dentro de una compañía o una compañía y su subsidiaria, reportan sus propias ganancias. Cuando se requiere que estas partes relacionadas realicen transacciones entre ellas, se utiliza un precio de transferencia para determinar los costos. Los precios de transferencia generalmente no difieren mucho del precio de mercado. Si el precio difiere, una de las entidades está en desventaja y, en última instancia, comenzaría a comprar en el mercado para obtener un mejor precio.
Por ejemplo, suponga que la entidad A y la entidad B son dos segmentos únicos de la Compañía ABC. La entidad A construye y vende ruedas, y la entidad B ensambla y vende bicicletas. La entidad A también puede vender ruedas a la entidad B a través de una transacción intracompañía. Si la entidad A ofrece a la entidad B una tasa inferior al valor de mercado, la entidad B tendrá un menor costo de los bienes vendidos (COGS) y mayores ganancias de lo que hubiera tenido de otra manera. Sin embargo, hacerlo también dañaría los ingresos por ventas de la entidad A.
Si, por otro lado, la entidad A ofrece a la entidad B una tasa más alta que el valor de mercado, entonces la entidad A tendría mayores ingresos por ventas de lo que tendría si se vendiera a un cliente externo. La entidad B tendría mayores COGS y menores ganancias. En cualquier situación, una entidad se beneficia mientras que la otra se ve afectada por un precio de transferencia que varía del valor de mercado.
Las regulaciones sobre precios de transferencia aseguran la equidad y precisión de los precios de transferencia entre las entidades relacionadas. Las regulaciones hacen cumplir una regla de transacciones de plena competencia que establece que las empresas deben establecer precios basados en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas. Se supervisa de cerca en los informes financieros de una empresa.
El precio de transferencia requiere una documentación estricta que se incluye en las notas a pie de página de los estados financieros para su revisión por parte de auditores, reguladores e inversores. Esta documentación está cuidadosamente analizada. Si se documenta de manera inapropiada, puede sobrecargar a la empresa con impuestos adicionales o tarifas de reexpresión. La precisión de estos precios se verifica de cerca para garantizar que las ganancias se registren adecuadamente dentro de los métodos de fijación de precios independientes y los impuestos asociados se pagan en consecuencia.
Consideración especial
Fiscalidad internacional y precios de transferencia
Los precios de transferencia se utilizan cuando las divisiones venden productos en transacciones intracompañías a divisiones en otras jurisdicciones internacionales. Una gran parte del comercio internacional en realidad se realiza dentro de las empresas en lugar de entre empresas no relacionadas. Las transferencias entre empresas realizadas internacionalmente tienen ventajas fiscales, lo que ha llevado a las autoridades reguladoras a desaprobar el uso de precios de transferencia para evitar impuestos.
Cuando se produce el precio de transferencia, las empresas pueden manipular las ganancias de bienes y servicios, para reservar mayores ganancias en otro país que puede tener una tasa impositiva más baja. En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro dentro de una transacción intracompañía también puede permitirle a una empresa evitar aranceles sobre bienes y servicios intercambiados internacionalmente. Las leyes fiscales internacionales están reguladas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), y las firmas de auditoría dentro de cada ubicación internacional auditan los estados financieros en consecuencia.
Ejemplo de precios de transferencia
Para comprender mejor el efecto de los precios de transferencia en los impuestos, tomemos el ejemplo anterior con la entidad A y la entidad B. Supongamos que la entidad A está en un país con altos impuestos, mientras que la entidad B está en un país con bajos impuestos. Sería beneficioso para la organización en su conjunto que más de las ganancias de la Compañía ABC aparezcan en la división de la entidad B, donde la compañía pagará impuestos más bajos.
En ese caso, la Compañía ABC puede intentar que la entidad A ofrezca un precio de transferencia inferior al valor de mercado a la entidad B al venderles las ruedas necesarias para construir las bicicletas. Como se explicó anteriormente, la entidad B tendría un menor costo de bienes vendidos (COGS) y mayores ganancias, y la entidad A habría reducido los ingresos por ventas y menores ganancias totales.
Las empresas intentarán trasladar una parte importante de dicha actividad económica a destinos de bajo costo para ahorrar en impuestos. Esta práctica continúa siendo un importante punto de discordia entre las diversas compañías multinacionales y las autoridades fiscales, como el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Cada una de las autoridades fiscales tiene el objetivo de aumentar los impuestos pagados en su región, mientras que la empresa tiene el objetivo de reducir los impuestos generales.
