¿Qué es un préstamo de corona?
Un préstamo de corona es un préstamo sin intereses sin fecha de vencimiento. Por lo general, lo hace un adulto en un tramo impositivo de altos ingresos a una persona en un tramo impositivo bajo o mínimo, como un niño menor u otro pariente, para evitar o disminuir la mordedura impositiva en los fondos. En 1984, el Congreso y la Corte Suprema de los Estados Unidos cerraron las lagunas que hicieron atractivos esos préstamos.
Cómo funciona un préstamo Crown
Los préstamos de Crown reciben su nombre de Henry Crown, un rico industrial y reconocido filántropo de Chicago que primero utilizó los préstamos a la vista como una forma de transferir riqueza a sus hijos y nietos. Los préstamos a la vista no tienen una fecha de vencimiento establecida, por lo que su reembolso se debe solo a la demanda del prestamista. Las personas que utilizan estos préstamos generalmente lo hicieron para aprovechar la diferente tasa de impuestos que sus hijos o nietos pagarían por las ganancias de inversión del dinero prestado.
En el entorno de la legislación fiscal actual, las ventajas de un préstamo Crown sin intereses han desaparecido; de hecho, el receptor podría enfrentar impuestos por recibir "deudas perdonadas".
La estructura financiera típica de tal acuerdo implicaba prestar fondos a un hijo o nieto. Estos fondos se invertirían en un activo o instrumento financiero que ofrezca una tasa de interés o tasa de rendimiento alta. Debido a que el prestatario generalmente ocupaba un tramo impositivo más bajo que el prestamista, el monto del impuesto adeudado sobre las ganancias de inversión sería mucho menor. Dado que los fondos representaban un préstamo en lugar de un obsequio, el prestamista podría evitar pagar impuestos sobre donaciones sobre el monto del préstamo, y el prestamista podría evitar la exposición a los impuestos sobre los intereses exigiendo el reembolso del principal únicamente.
Desafíos para los préstamos Crown
El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) de EE. UU. Comenzó a estudiar los préstamos Crown en la década de 1960. En 1973, trató de imponer un impuesto sobre donaciones en préstamos por valor de $ 18 millones hechos a fideicomisos establecidos para niños y otros parientes cercanos por nada menos que Lester Crown, uno de los hijos de Henry Crown. Lester Crown impugnó el impuesto en el Tribunal Fiscal y ganó: aunque el IRS apeló, el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Séptimo Circuito, en Crown v. Commissioner, confirmó la decisión del Tribunal Fiscal.
Sin embargo, unos años más tarde, el IRS prevaleció en otro caso. En 1984, en Dickman v. Comisionado, la Corte Suprema confirmó un fallo del 11º Circuito que evalúa un impuesto sobre donaciones sobre préstamos sin intereses hechos por Paul y Esther Dickman a sus hijos y una corporación familiar estrechamente controlada. Esta decisión, junto con la legislación adicional para cerrar las lagunas fiscales con respecto a los préstamos con tasas de interés por debajo del mercado en la Ley de Reforma Fiscal de 1984, eliminó efectivamente el incentivo financiero para hacer préstamos de la Corona.
Tratamiento fiscal actual de los préstamos de la corona
Aunque todavía existen, una persona de alta riqueza que busca beneficiarse de los préstamos de Crown hoy en día probablemente no encontraría la práctica ventajosa en cuanto a impuestos. Según los términos de la Sección 7872 del Código de Rentas Internas, el IRS generalmente puede considerar que dichos préstamos (y los préstamos a la vista en general) son préstamos por debajo del mercado o préstamos de regalo, dependiendo de la tasa de interés cobrada y de la naturaleza de los pagos de intereses no percibidos por el prestamista.
Técnicamente, esto significa que una parte o la totalidad del préstamo, el principal y / o la cantidad de interés que podría haber cobrado, se considera "perdonado", y las deudas perdonadas por un acreedor están sujetas a impuestos como cancelación del ingreso de la deuda. El resultado final, en términos prácticos: los préstamos sin intereses en general, y los préstamos Crown en particular, están sujetos a impuestos.
