¿Qué es el ingreso con respecto a un difunto?
El ingreso con respecto a un difunto (IRD) se refiere al ingreso libre de impuestos que un difunto había ganado o tenía derecho a recibir durante su vida. IRD tributa al beneficiario individual o entidad que hereda este ingreso.
Sin embargo, el IRD también cuenta para el patrimonio del difunto a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio, lo que podría generar una doble exención de impuestos. Afortunadamente, el beneficiario puede tomar una deducción de impuestos del impuesto sobre el patrimonio pagado en IRD. El beneficiario debe declarar IRD como ingreso para el año en que la persona lo recibió.
Comprender los ingresos con respecto a un difunto (IRD)
Los ingresos con respecto a un difunto se definen en la sección 691 del IRC. Las fuentes incluyen lo siguiente:
- Salarios no cobrados Salarios Bonificaciones Comisiones Pago de vacaciones Pago por enfermedad Alquiler no cobrado Ingresos por retiro
Para llevar clave
- Los ingresos con respecto a un difunto (IRD) son los ingresos de las comisiones de ventas a las distribuciones de IRA que se le deben al difunto al momento de su fallecimiento. IRD se grava como si el difunto aún estuviera vivo. Los beneficiarios son responsables de pagar impuestos sobre los ingresos del IRD en la mayoría de las circunstancias.
Las fuentes también incluyen lo siguiente:
- Pagos por cultivos Intereses y dividendos acumulados Distribuciones de ciertos planes de compensación diferida y opciones de compra de acciones Cuentas por cobrar de un propietario único Ganancias de la venta de propiedades (si la venta se considera antes de la muerte, pero los ingresos no se recaudan hasta después de la muerte)
El ingreso con respecto a un difunto (IRD) se refiere al ingreso libre de impuestos que un difunto había ganado o tenía derecho a recibir durante su vida.
Cómo se grava IRD
IRD será gravado como si fuera gravado sobre el difunto si él o ella todavía estuviera vivo. Por ejemplo, las ganancias de capital se gravarían como ganancias de capital y la compensación no cobrada se gravaría como ingreso ordinario en la declaración de impuestos del beneficiario para el año en que la recibió. No hay un aumento en la base para los IRD.
Cómo funciona IRD para IRA y 401 (k) s
Otros ejemplos comunes de IRD son las distribuciones de los planes de jubilación calificados con impuestos diferidos, como 401 (k) y las cuentas de jubilación individuales (IRA) tradicionales que se transfieren al beneficiario del titular de la cuenta. Si un individuo muere dejando una IRA de $ 1 millón a su beneficiario, el heredero será responsable de pagar impuestos sobre cualquier distribución realizada desde la cuenta.
El beneficiario generalmente tendría que comenzar a tomar las distribuciones mínimas requeridas (RMD) en cierto punto. Un cónyuge vivo que es el único beneficiario tiene ciertos derechos no otorgados a otro tipo de beneficiario. Por ejemplo, un cónyuge puede transferir los activos de IRA del difunto a su propia IRA y posponer los RMD hasta la edad de 70.5. De cualquier manera, cada beneficiario debe seguir reglas específicas de RMD y sería responsable de los impuestos aplicables.
Si el difunto falleció en o después de cumplir 70 años, su RMD para el año de la muerte tendrá en cuenta su patrimonio. Si esto empujara la herencia del difunto más allá de la exención federal ($ 11.4 millones en 2019 y $ 11.58 en 2020), se aplicará un impuesto a la herencia del 40%.
Para tratar de minimizar este impacto, los individuos y las parejas casadas diseñan estrategias de planificación patrimonial que implican la transferencia de activos a fideicomisos. Una opción es un fideicomiso de refugio de crédito, que pospone los impuestos sobre el patrimonio hasta la muerte del cónyuge sobreviviente.
