¿Qué son las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)?
El término acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS) se refiere a las acciones de una pequeña empresa calificada (QSB) tal como se define en el Código de Rentas Internas (IRC). Una pequeña empresa calificada es una corporación C doméstica activa cuyos activos brutos, valorados al costo original, no superan los $ 50 millones en e inmediatamente después de su emisión de acciones. Las personas pueden recibir beneficios fiscales si poseen QSBS siempre y cuando cumplan con ciertos criterios.
Para llevar clave
- Las acciones de pequeñas empresas calificadas se refieren a las acciones de una pequeña empresa calificada según lo definido por el Código de Rentas Internas. QSBS se trata favorablemente con fines de ganancias de capital si tanto el inversionista como la compañía cumplen ciertos requisitos. La cantidad de exención de impuestos que recibirá el inversionista depende sobre cuándo compraron las acciones y cuánto tiempo las tuvieron. Los inversores que venden sus QSBS antes del final del período de tenencia requerido pueden diferir las ganancias de capital invirtiendo las ganancias en QSBS de otra compañía.
Comprender las acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS)
El gobierno federal permite que las personas inviertan en pequeñas empresas bajo la Sección 1202 del Código de Rentas Internas. Como se señaló anteriormente, un QSB es una corporación C doméstica activa cuyos activos no superan los $ 50 millones en o después de la emisión de acciones. Solo ciertos tipos de empresas entran en la categoría de una pequeña empresa calificada. Las empresas de los sectores de tecnología, comercio minorista, mayorista y manufacturero son elegibles como QSB, mientras que las de la industria hotelera, los servicios personales, el sector financiero, la agricultura y la minería no lo son.
Una acción de pequeña empresa calificada es cualquier acción adquirida de una pequeña empresa calificada después del 10 de agosto de 1993. Según la Sección 1202, las ganancias de capital de las pequeñas empresas calificadas están exentas de impuestos federales. Para reclamar los beneficios fiscales de la acción que califica, debe aplicarse lo siguiente:
- El inversionista no debe ser una corporación. El inversionista debe haber adquirido las acciones en su emisión original y no en el mercado secundario. El inversionista debe haber comprado las acciones en efectivo o con propiedad, o haberlas aceptado como pago por un servicio. haber mantenido las acciones durante al menos cinco años. Al menos el 80% de los activos de la corporación emisora deben usarse en las operaciones de uno o más de sus negocios o negocios calificados.
El tratamiento fiscal para una acción QSB depende de cuándo se adquirió la acción y cuánto tiempo se mantuvo. La Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos (Ley PATH) de 2015 permite a los inversores excluir el 100% de las ganancias de capital en acciones calificadas de pequeñas empresas. La exclusión tiene un límite de $ 10 millones, o 10 veces la base ajustada de las acciones, lo que sea mayor. Las ganancias superiores a esa cantidad están sujetas a un impuesto sobre las ganancias de capital del 28%.
Las acciones de pequeñas empresas calificadas pueden ser elegibles para una exclusión de ganancias de capital de hasta el 100%.
Además, existen requisitos de tenencia para la exclusión total del impuesto mínimo alternativo (AMT) y el impuesto a la renta neta (NII). El AMT generalmente se impone a las personas cuyas exenciones fiscales les permitirían pagar impuestos desproporcionadamente bajos para alguien de su nivel de ingresos. El impuesto sobre la renta de la inversión neta se aplica a la cantidad más baja entre la renta de la inversión neta de un individuo o la cantidad del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) que excede el límite predeterminado. La siguiente es una lista de cómo se aplican las exclusiones:
- Una exclusión de ganancias de capital del 100% para QSBS adquirida después del 27 de septiembre de 2010. Se aplica una exclusión del 100% de ganancias de capital, que también incluye exclusiones del impuesto AMT y NII. Una exclusión de ganancias de capital del 75% para QSBS adquirido entre el 18 de febrero, 2009 y 27 de septiembre de 2010. Sin embargo, el 7% de la ganancia está sujeta a AMT. Una exclusión de ganancias de capital del 50% para QSBS adquirido entre el 11 de agosto de 1993 y el 17 de febrero de 2009. Sin embargo, el 7% de la ganancia la ganancia está sujeta a AMT.
Consideraciones Especiales
Si alguien invirtió $ 1.5 millones en una startup tecnológica el 1 de octubre de 2010 y mantuvo esa inversión durante cinco años, podría vender su QSBS por hasta $ 16.5 millones (10 veces su inversión original de $ 1.5 millones) + $ 1.5 millones, sin pagar impuesto sobre las ganancias de capital. Una vez que deducen su inversión inicial, tienen una ganancia de capital de $ 15 millones, ninguno de los cuales está sujeto a impuestos sobre su impuesto federal sobre la renta.
Del mismo modo, un inversor que invirtió $ 500, 000 en la misma empresa de tecnología podría vender sus acciones por hasta $ 10.5 millones ($ 10 millones + $ 500, 000), sin impuestos sobre su ganancia de capital de $ 10 millones. Sin embargo, si las ganancias del inversor de la venta totalizaran $ 20 millones, se aplicaría un impuesto de ganancias de capital del 28% a la ganancia adicional de $ 10 millones.
Si un accionista quiere vender sus acciones pero no las ha mantenido durante el período mínimo de tenencia de cinco años, la Sección 1045 del IRC les permite diferir la ganancia reinvirtiendo las ganancias de la venta de esas acciones calificadas de pequeñas empresas en otro QSBS dentro de 60 días. Esto difiere el impuesto adeudado sobre cualquier ganancia de capital realizada en el QSBS original.
Tipos de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
Las startups calificadas y las empresas existentes calificadas que desean expandir sus operaciones pueden recaudar capital inicial o adicional a través de una oferta QSBS. Estas compañías también pueden usar acciones calificadas de pequeñas empresas como una forma de pago en especie. Los pagos en especie se utilizan con frecuencia para compensar a los empleados por sus servicios cuando el flujo de caja es mínimo. QSBS también se puede utilizar para retener empleados y como un incentivo para ayudar a la empresa a crecer y tener éxito.
